关税是世界各国普遍征收的一个税种。是指一国海关对进出境的货物或者物品征收的一种税。1985年3月7日,国务院发布《中华人民共和国进出口关税条例》。1987年1月22日,第六届全国人民代表大会常务委员会第十九次会议通过《中华人民共和国海关法》,其中第五章为《关税》。1987年9月12日,国务院根...
1、货物进出口关税的缴纳。进出口货物的纳税人,应当自海关填发税款缴纳证的次日起七日内缴纳税款。 2、物品进出口关税的缴纳。进出境物品的纳税义务人,应当在物品放行前缴纳税款。...
第一章、绪论一、单选题1、下列表述中,反映了法的本质的是( )。 A、法是统治阶级的国家意志的体现 B、法凭借国家强制力而获得遵行C、法是国家制定或认可的规范 D、法是明确而普遍适用的规范2、裁决书自( )起发生法律效力。A、作出裁决之日 B、送达裁决书之日 C、作出裁决之日5日 D、送达裁决书之日...
根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》(国税发[1994]159号)的规定,建筑业纳税义务发生时间为: (1)实行合同完成后一次结算价款办法的工程项目,其营业税纳税义务发生时间为施工单位与发包单位进行工程合同价款结算的当天; (2)实行旬末或月中预支、月终结算、竣工后清...
根据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》的规定: 通信线路工程和输送管道工程所使用的电缆、光缆和构成管道工程主体的防腐管段、管件(弯头、三通、冷弯管、绝缘接头)、清管器、收发球筒、机泵、加热炉、金属容器等物品均属于设备,其价值不包括在工程的计税营业额中。...
根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》的规定: 劳务公司接受用工单位的委托,为其安排劳动力,凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等,下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的, 以劳务...
(一)资料 a公司发生的经济业务如下: 1 该公司自建同一规格和标准的楼房3栋,建筑安装成本为6000万元,成本利润率10%,房屋建成后,该公司将其中1栋留作自用,1栋对外出租,取得租金收入200万元,另1栋对外销售,取得销售收入3500万元。 2 a公司承接我...
企业所得税(九) 2.无形资产的税务处理 (1)无形资产应按取得时的实际成本计价,如下: (3)无形资产的摊销期限规定如下: (4)特别规定: ①纳税人自行研制无形资产发生的费用,凡在发生时已作为研究开...
第一章 企业所得税 第14页 新增 电信企业营业收入的确定(5)、(6)、(7) 第22页 新增 第6点 第23页 新增 倒数第4-5段 第24页 变化 将(三)中“纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费,分别按计税工资总额的2%、14%和1 5%计算扣除”...
公司法根据股东责任形式的不同,公司分为无限公司、两合公司、有限责任公司、股份有限公司。按归一个公司对另一个公司对另一个公司的控制和依附关系,可将公司分为母公司和子公司。母公司与子公司均为独立法人,依法成立承担民事责任。按照公司内部机构的地位,可将公司分为总公司和分公司。分公司不具有法人资格,不是独立...
地税部门对一家建筑施工企业进行纳税检查时,要求该企业将基建单位拨付的临时工设施费10万元,补缴了营业税3000元,城建税150元,教育费附加105元,并处罚款3255元,该项临时设施费是否应补缴营业税? 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定:纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产...
企业所得税(四) (2)工资、薪金支出。 ①工资、薪金支出:包括基本工资、奖金、津贴、补贴(含地区补贴、物价补贴和误餐补贴)、年终加薪、加班工资,以及与任职或者受雇有关的其他支出。 不包括9项内容。 ②任职及雇佣员工的确定。 在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工。但...
税法(二) 全面复习,吃透教材 紧紧围绕考试大纲和指定辅导教材,全面吃透教材,不可找重点、押试题,考生在复习时一定要以指定教材为主,并借一本上年度的教材作为参考。一般而言,每年新增的内容是考试的重点。考生在看书时要对教材逐章节仔细研读,力争对所有内容都理解和掌握,要将自己圈定的、难点和疑...
应纳税所得额的确定(三) ⑦建筑、安装、装配工程和提供劳务,持续时间超过1年的;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等,持续时间超过1年的,可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。(按劳务百分比法) ⑧企业收取的包装物押金,凡逾期未返还买方的,应确认为收入。但从收取之日起计算已超过1年仍未...
根据《营业税税目注释》第二条第五款的规定:建筑业中的其他工程作业征税范围包括:代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井(打井)、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。...
第九章:城镇土地使用税第一节:概述一、概念城镇土地使用税是以开征范围的土地为征税对象,以实际占用的土地单位面积为计税标准,按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 二、特点:1 对占用或使用土地的行为征税2 征税对象是国有土地3 征税范围广泛4...
税保区是指在靠近进出境、交通便利的地方划出一定的区域,通过设置封闭式的隔离设施作为与非保税区的分界线而形成的特定保税区域。...
企业所得税(八) (六)资产的税务处理 税法规定,纳入税务处理范围的资产主要有四类:即固定资产、无形资产、递延资产和流动资产,其中前三类资产需采取计提折旧或摊销的方式分次扣除。 1.固定资产的税务处理 (1)固定资产的计价。一般以原价为准。 固定资产价值确定后,一般...
四、亏损抵补方法:出综合题 (一)税法规定: 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补,下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年,该项弥补应逐年依序连续计算。 (二)与内资企业补亏政策比较: 内容...
企业所得税 征税对象及范围 (一)企业所得税的征税对象是纳税人取得的生产、经营所得和其他所得(除外商投资企业和外国企业)。 其他所得是指纳税人取得的股息、利息、租金、转让各项资产收益、特许权使用费,以及营业外收益等所得。 纳税人 注意纳税人应具备的条件:实行独立经济核算的企业或者经济组织,...
企业所得税(十) 4.企业整体资产转让的所得税处理(理解) (1)企业整体资产转让的含义。 (2)一般原则。企业整体资产转让原则上应在交易发生时,将其分解为按公允价值销售全部资产和进行投资两项经济业务进行所得税处理,并按规定确认资产转让所得或损失。 (3)注意:如果接受企业支付的交换额...
一、学习《税法ⅱ》不能死记硬背注册税务师执业资格考试是一种能力考试,而不是简单的水平测试。因此,考生在复习考试时,应注意对税收法规的理解和运用,而不能简单地死记硬背,应重点掌握如何将各个税种的法律、规定用于解决实际问题。《税法ⅱ》注重考核考生具体操作的技能,在案例中考核考生对税务法规的掌握,而很少考...
根据《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)的规定:自2002年9月1日起,纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同,下同)方式开展经营活动时,销售自产货物、提供增值...
证券交易必须以现货方式进行,证券公司不得从事向客户融资或者融券的证券交易活动。证券交易的收费:投资者需按交易金额的千分之五缴纳印花税,证券公司对股票交易收取千分之三点五的佣金。 股票交易实行涨跌停板制。(10%) 证券法规定的知情人员(禁止参与股票交易的人员),在任期或法定期限内,不得直接或以化名、...
宣告债务人破产1 被 整顿的债务人不执行和解协议的2 公司的财务状况继续恶化,债权人会议申请终结整顿3 隐匿、私分或者无偿转让财产;非正常压价出售财产;对原来没有财产担保的债务提供财产担保;对未到期的债务提前清偿;放弃自己的债权。人民法院应当裁定宣告债务人破产的情形:1 债务人不能清偿到期债务,又...
企业所得税(六) 不准予扣除的项目 (1)资本性支出:纳税人购置、建造固定资产和对外投资的支出,不得扣除。 (2)纳税人购置或自行开发无形资产所发生的费用不得直接扣除。但无形资产开发支出未形成无形资产的部分,准予扣除。 (3)纳税人在生产经营过程中违反国家法律、法规和规章,被有关部门处以罚款,...
会计制度与税法的差异调整 (十)会计制度与税法的差异调整 本部分为新增内容,主要内容: (1)企业对外捐赠资产的会计处理及纳税调整 (2)企业接受捐赠资产的会计处理和纳税调整 (3)企业发生的销售退回涉及所得税的会计处理及纳税调整 (4)企业提取和转回各项资产减值准备的会计处理...
《税法二》包含了10个税种,税法规定繁多,涉税事项复杂,很多有关税法的细小规定也进行了介绍。需要考生认真学习,全面而准确地掌握知识点,遇到案例不紧张,能清楚回忆相关的法律规定,正确解题;不要模拟两可,无法快速而准确地得出答案。 要想顺利通过考试,应该做到至少看书学习三遍: 首先,认...
如果涉及地区间所得税适用税率存在差异,则纳税人从其他企业分回的已经缴纳企业所得税的利润(股息),其已缴纳的税额需要在计算本企业所得税时予以调整。调整方法为: (1)免予补税的投资收益: a 投资方企业所得税税率低于被投资企业时分回的税后收益,不退还所得税, b 投资方企业与被投资企业的适用所...
自主关税是一国不受贸易条约或协定的约束独立自主规定的关税。自主关税可以是只有一个税率的一栏税则,它适用于来自任何国家和地区的商品;也可以是有两个以上税率的多栏税则,分别适用于来自不同国家和地区的商品。...