初级会计实务冲刺试卷一_2005年初级会计实务冲刺试卷3

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2005年初级会计实务冲刺试卷3
 
作者：佚名    职称来源：本站原创    点击数：    更新时间：2005-6-16
一、单项选择题 (本题型共15题，每题1分，共15分，多选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.企业设置“待摊费用”账户和“预提费用”账户的依据是（ ）。
(A) 收付实现制原则  
(B) 划分收益性支出与资本性支出原则  
(C) 可比性原则  
(D) 权责发生制原则
  正确答案：d
2.下列（ ）不应作为“其他货币资金”核算。
(A) 存出投资款  
(B) 信用证保证金存款  
(C) 信用卡存款  
(D) 收到的银行本票存款
  正确答案：d
备注：收到的银行本票存款直接计入银行存款。
3.2003年7月1日，某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为1000000元，2003年6月30日已计利息1000元。尚未计提利息1200元，银行贴现息为900元。该应收票贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。
(A) －300  
(B) －100  
(C) －1300  
(D) 900
  正确答案：a
备注：贴现所得额=到期值（1000000+1000+1200）-贴现息900=1001300元，贴现时应收票据的账面余额=1000000+1000=1001000元，该应收票贴现时计入财务费用的金额=1001000-1001300=-300元。
4.某零售企业采用零售价法计算期末存货成本。本月月初存货成本为20000元，售价总额为30000元；本月购入存货成本为100000元，相应的售价总额为120000元；本月销售收入为100000元。该企业月末存货成本为（ ）元。
(A) 96667  
(B) 80000  
(C) 40000  
(D) 33333
  正确答案：c
备注：这是商品零售企业适用的零售价法。（1）成本率＝（期初存货成本+本期购货成本）/（期初存货售价+本期购货售价）*100％ ＝（20000＋100000）÷（30000＋120000）*100％＝80％（2）期末存货成本＝期末存货售价*成本率 ＝（30000+120000-100000）*80％＝40000（元）
5.某股份有限公司2003年4月1日，以982万元的价款购入面值为1000万元的债券，进行长期投资。该债券系当年1月1日发行，票面年利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息。为购买该债券，另发生相关税费共计4.5万元（假定未达到重要性要求，计入当期投资收益）。该债券折价采用直线法摊销。该债券投资当年应确认的投资收益为（ ）万元。
(A) 49.5  
(B) 58.5  
(C) 31.5  
(D) 45
  正确答案：a
备注：该债券投资的折价＝面值－（实际支付的价款－应计利息）＝1000－（982－1000×6%×3/12）＝33万元，摊销期为33个月，2003年底应摊销9万元，应计利息＝1000×6%×9/12＝45万元，所以投资当年应确认的投资收益＝45＋9－4.5＝49.5万元。
6.某企业2002年11月1日购入一项固定资产。该固定资产原价为498万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。该固定资产2003年应计提的折旧额是（ ）万元。
(A) 98.6  
(B) 119.52  
(C) 185.92  
(D) 192.56
  正确答案：d
备注：2003年应计提的折旧额＝498×40%×11/12＋（498－498×40%）×40%×1/12＝192.56万元。
7.甲公司1998年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2002年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2003年12月31日，该无形资产的账面余额为（ ）万元。
(A) 170  
(B) 214  
(C) 200  
(D) 144
  正确答案：b
备注：2002年末，无形资产的摊余价值=500-500÷10×5=250万元，计提减值准备=250-180=70万元，2003年无形资产摊销额=180÷5=36万元，2003年12月31日，该无形资产的账面余额=500-250-36=214万元。
8.某企业收购免税农产品一批，其价款为65000元，代收代缴农业特产税3000元，支付运费1000元（7%可作为进项税额抵扣），则该笔业务使企业“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户借方增加了（ ）元。
(A) 6570  
(B) 6870  
(C) 6500  
(D) 6800
  正确答案：b
备注：该笔业务使企业“应交税金——应交增值税（进项税额）”账户借方增加=（65000+3000）×10%+1000×7%=6870（元）。
9.某股份有限公司于2003年1月1日折价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10%，发行价格为80万元。债券折价采用直线法摊销。该债券2003年度发生的利息费用为（ ）万元。
(A) 5  
(B) 8  
(C) 10  
(D) 15
  正确答案：d
备注：该债券2003年度发生的利息费用＝100×10%＋20/4＝15万元。
10.接受投资转入的物资，如果其增值税不能抵扣的，其核算处理为（ ）。
(A) 贷记“实收资本”或“股本”科目  
(B) 不含税价格按投资比例贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额贷记“资本公积”科目  
(C) 不含税价格按投资比例贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额贷记“营业外收入”科目  
(D) 全额按投资比例贷记“实收资本”或“股本”科目，按其差额贷记“资本公积”科目
  正确答案：d
11.对于一家采掘企业而言，其所应采用的成本计算方法应是（ ）。
(A) 品种法  
(B) 分批法  
(C) 分步法  
(D) 分类法
  正确答案：a
备注：品种法一般适用于单步骤、大量生产的企业，如发电、供水、采掘等企业。
12.A企业接受委托，采用视同买断方式代销商品。销售商品结转成本时，应编制的会计分录为（ ）。
(A) 借：主营业务成本贷：委托代销商品  
(B) 借：主营业务成本贷：受托代销商品  
(C) 借：代销商品款贷：受托代销商品  
(D) 借：主营业务成本贷：库存商品
  正确答案：b
13.现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目列示的金额为186000元，本期无形资产摊销为30000元，管理费用应负担的固定资产折旧为20000元，本期计提的坏账准备为5000元，管理费用应负担的待摊费用为10000元。假定支付的其他与经营活动有关的现金均与管理费用有关，并且本期发生的管理费用中除前述事项外，均用现金支付。该企业的管理费用为（ ）元。
(A) 186000  
(B) 206000  
(C) 246000  
(D) 251000
  正确答案：d
备注：该企业的管理费用＝186000+30000+20000+5000+10000＝251000元。
14.Y公司本月销售情况如下：（1）现款销售10台，售价100000元（不含增值税，下同）已入账；（2）需要安装的销售2台，售价20000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成；（3）分期收款销售4台，售价40000元，第一期款项20000元（不含增值税）已收到入账；（4）附有退货条件的销售2台，售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计。Y公司本月应确认的销售收入是（ ）元。
(A) 120000  
(B) 140000  
(C) 163000  
(D) 183000
  正确答案：a
备注：本月应确认的销售收入＝100000＋20000＝120000元。因为（2）安装任务构成销售业务的主要组成部分，安装尚未完成，因此不符合收入确认的条件，应在安装完毕后确认收入；（4）附有退货条件的销售2台，退货期3个月，退货的可能性难以估计，因此不符合收入确认条件，应在退货期满后确认收入。
15.企业出售无形资产所有权取得的净收入计入（　）。
(A) 预收账款　  
(B) 主营业务收入　  
(C) 其他业务收入　  
(D) 营业外收入
  正确答案：d
(单项选择题题型总结 共15题，每题1分，共15分，您答对0题，错15题，得0分)
二、多项选择题 (本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.下列项目中，不违背会计核算一贯性原则要求的有（ ）。
(A) 鉴于《现行企业会计制度》的发布实施，对存货计提跌价准备  
(B) 鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的年数总和法改为直线法  
(C) 鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销  
(D) 鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改成成本法核算  
  正确答案：a, c
备注：一贯性原则要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意改变。该原则是企业会计政策在不同时期的纵向比较。在下述两种情况下，企业可以变更会计政策，一是有关法规发生变化，要求企业变更会计政策，二是改变会计政策后能够更恰当地反映企业的财务状况和经营成果。选项“A和C”符合会计核算一贯性原则的要求。选项“B和D”不符合会计核算一贯性原则的要求。
2.不得办理托收承付的款项为（ ）。
(A) 因商品交易而产生的劳务供应的款项  
(B) 代销商品的款项  
(C) 寄销商品的款项  
(D) 赊销商品的款项  
  正确答案：b, c, d
备注：此题考核银行支出结算办法中托收承付结算方式。按规定，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项，代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算，所以此题应选择BCD。
3.期末通过比较发现存货的成本高于可变现净值，则企业可能（ ）。
(A) 减少“存货跌价准备”金额  
(B) 增加“存货跌价准备”金额  
(C) 不进行账务处理  
(D) 冲减“存货跌价准备”至零  
  正确答案：a, b, c
备注：“存货跌价准备”账户的贷方余额反映的是存货的可变现净值低于其成本的差额，因此，“选项D”不会发生。
4.采用权益法核算时，下列各项会引起投资企业长期股权资账面价值发生增减变动的是（ ）。
(A) 被投资单位接受现金捐赠  
(B) 被投资单位接受实物捐赠  
(C) 被投资单位宣告分派股票股利  
(D) 被投资单位宣告分派现金股利  
  正确答案：a, b, d
备注：被投资单位宣告分派股票股利，被投资单位所有者权益不变，所以投资企业不进行账务处理。
5.“固定资产清理”账户的借方登记的项目有（ ）。
(A) 转入清理的固定资产的净值  
(B) 计算应交的营业税  
(C) 结转的清理净收益  
(D) 出售固定资产已提的减值准备  
  正确答案：a, b, c
备注：“转入清理的固定资产的净值”、“计算应交的营业税”和“结转的清理净收益”应在固定资产清理账户的借方记录；出售固定资产已提的减值准备在固定资产清理账户的贷方登记。
6.下列项目中，属于其他应付款核算内容的是（ ）。
(A) 存入保证金  
(B) 应补付的货款  
(C) 应付赔偿金  
(D) 应付租入包装物租金  
  正确答案：a, c, d
备注：应补付的货款在应付账款中核算。
7.“应付债券”账户的贷方反映的内容有（ ）。
(A) 债券发行时产生的债券溢价  
(B) 债券溢价的摊销  
(C) 期末计提应付债券利息  
(D) 债券的发行费用  
  正确答案：a, c
备注：“债券发行时产生的债券溢价”和“期末计提应付债券利息”应在“应付债券”账户的贷方反映；债券溢价的摊销在“应付债券”账户的借方反映；债券的发行费用不通过“应付债券”科目核算。
8.下列仅影响所有者权益结构变动的项目是（ ）。
(A) 用盈余公积弥补亏损  
(B) 接受实物捐赠  
(C) 经批准将盈余公积转增资本  
(D) 投资者减资，企业以现金支付  
  正确答案：a, c
备注：用盈余公积弥补亏损，盈余公积减少，未分配利润增加，所有者权益总额不变；接受实物捐赠，资产和所有者权益增加；盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，所有者权益总额不变，投资者减资，资产和所有者权益同时减少。
9.下列各项收入中，属于工业的其他业务收入的有（ ）。
(A) 销售材料产生的收入  
(B) 提供运输劳务所取得的收入  
(C) 出售无形资产所有权所取得的收入  
(D) 出租固定资产的租金收入  
  正确答案：a, b, d
备注：出售无形资产所有权取得的收入在营业外收支中核算。
10.企业进行存货清查时，发现存货盘亏，首先记入“待处理财产损溢”科目，报经批准后根据不同的原因可分别转入（ ）科目。
(A) 其他应收款　  
(B) 管理费用  
(C) 营业费用　  
(D) 营业外支出  
  正确答案：a, b, d
(多项选择题题型总结 共10题，每题2分，共20分，您答对0题，错10题，得0分)
三、判断题 (本题型共10题，每题1分，共10分，每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)
1.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿发生错误或者隔页、缺号、跳行的，不得对会计账簿进行更正，只能重新更换会计账簿。（ ）
  正确答案：(×)
备注：应在会计账簿中采用正确的方法更正，不能因此重新更换会计账簿。
2.实行退休金统筹办法的企业，按期提取的统筹退休金，应借记“管理费用”科目，贷记“应付工资”科目。（ ）
  正确答案：(×)
备注：应贷记“其他应付款”科目。
3.股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将相等于股票面值的部份记入“股本”科目，其余部份在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“盈余公积”科目。（ ）
  正确答案：(×)
备注：应记入“资本公积”科目。
4.在资产负债表中，对于“一年内到期的长期负债”进行单独报告，这一做法是谨慎性原则的体现。（ ）
  正确答案：(×)
备注：这一做法体现的是重要性原则。
5.月末企业应根据“材料采购”科目借方发生额之和与贷方发生额之和计算并结转材料采购成本的差异。（ ）
  正确答案：(×)
备注：还应考虑“材料采购”科目的期初余额。
6.一般纳税企业外购物资所支付的运杂费用应全部计入存货成本。（ ）
  正确答案：(×)
备注：商业企业外购物资所支付的运输费用及工业企业发生的市内少量运费都不应计入存货成本。
7.凡加工物资用于应交增值税项目并取得了增值税专用发票的一般纳税企业，加工物资所应负担的增值税可作为进项税。（ ）
  正确答案：(√)
备注：
8.固定资产投资项目发生的税金支出，不应在投资活动产生的现金流量中反映。（ ）
  正确答案：(×)
备注：固定资产投资项目发生的税金支出，也应在投资活动产生的现金流量中反映。
9.对于某项预计使用年限为5年的固定资产，如果分别采用直线法和年数总和法计提折旧，则不论其原价，净残值的多少，第3年的计提折旧额相等。（ ）
  正确答案：(√)
10.企业采用代销、寄销、赊销方式销售商品的款项，不得采用托收承付结算方式结算货款。（ ）
  正确答案：(√)
(判断题题型总结 共10题，每题1分，共10分，您答对0题，错10题，得0分)
四、计算题 (本题型共2题，每题10分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.A公司发生下列经济业务：
（1）购入一台不需要安装的设备，发票价款20000元，增值税额3400元，发生的运杂费支出300元，发生的保险费支出500元。款项全部付清。
（2）购入一台需要安装的设备，发票价款100000元，增值税额17000元，运杂费支出3000元，用银行存款支付安装费5000元，领用工程物质5000元。设备安装完毕交付使用。
（3）年末对固定资产进行清查时，发现未入账的设备一台，该设备重置完全价值为100000元，成新率为60%，盘盈设备应批准后转入营业外收入。
（4）用银行存款支付行政管理部门固定资产日常修理费1000元。
（5）出售一台机器设备，该设备账面原价为200000元，已提折旧80000元，出售时用银行存款支付清理费用2000元，收到设备变价收入100000元存入银行，将出售设备的净损益转入营业外损益。
要求：根据上述业务编制相关会计分录。
正确答案：
（1）购入不需要安装设备
借：固定资产 24200
贷：银行存款 24200
（2）购入需要安装设备
购入设备时：
借：在建工程 120000
贷：银行存款 120000
支付安装费：
借：在建工程 5000
贷：银行存款 5000
领用工程物资：
借：在建工程 5000
贷：工程物资 5000
设备交付使用：
借：固定资产 130000
贷：在建工程 130000
（3）盘盈固定资产
盘盈时：
借：固定资产 60000
贷：待处理财产损溢 60000
批准处理后：
借：待处理财产损溢 60000
贷：营业外收入 60000
（4）支付日常修理费
借：管理费用 1000
贷：银行存款 1000
（5）出售设备
注销设备的原值和累计提取的折旧：
借：固定资产清理 120000
累计折旧 80000
贷：固定资产 200000
用银行存款支付清理费用
借：固定资产清理 2000
贷：银行存款 2000
收到变价收入存入银行：
借：银行存款 100000
贷：固定资产清理 100000
结转固定资产净损失：
借：营业外支出 22000
贷：固定资产清理 22000
2.甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为28000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税、代扣应交的消费税和应收取的加工费（不含增值税）为10000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收率为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
要求：
（1）计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费及乙企业的会计分录；
（2）计算甲企业委托加工材料的成本；
（3）编制甲企业有关的会计分录。
正确答案：
（1）编制甲企业发出加工材料的会计分录：
借：委托加工物资 28000
贷：原材料 28000
（2）乙企业加工完成时，计算应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费，并编制相应的会计分录。
①应交增值税＝10000×6%＝600（元）
②代扣应交的消费税＝（28000＋10000）÷（1－5%）×5%＝2000（元）
③应收取的加工费（不含增值税）＝10000（元）
④借：应收账款 12600
贷：主营业务收入 10000
应交税金——应交增值税 600
——应交消费税 2000
（3）编制甲企业有关应交税金和加工费用的会计分录
借：委托加工物资 12600
贷：应付账款 12600
（4）计算甲企业委托加工材料的成本，并编制收回委托加工材料的会计分录
①委托加工材料成本＝28000＋12600＝40600（元）
②会计分录：
借：库存商品 40600
贷：委托加工物资　40600
五、综合题1 (本题型共1题，每题20分，共20分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.2001年1月1日，A公司向B公司的投资如下：货币资金300万元；设备10台，原值350万元，已提折旧150万元，投资各方确认价值为200万元。A公司占有B公司注册资本的50%，B公司的注册资本为1000万元。
2001年6月B公司接受损赠现金20万元；2001年末B公司实现净利润200万元，股东大会决定的利润分配方案为：提取10%的法定盈余公积金，5%的法定公益金，分配现金股利100万元。2002年末B公司亏损600万元；2003年B公司亏损700万元。
要求：
（1）编制A公司有关投资业务的全部会计分录；
（2）编制B公司接受投资，接受捐赠及2001年利润分配的有关会计分录。
正确答案：
（1）A公司的会计分录：
①2001年1月向B公司投资
1）借：长期股权投资——B公司（投资成本） 300
贷：银行存款 300
2）借：长期股权投资——B公司（投资成本） 200
累计折旧 150
贷：固定资产 350
②B公司接受的捐赠现金
借：长期股权投资——股权投资准备 10
贷：资本公积——股权投资准备 10
③2001年实现净利
借：长期股权投资——损益调整 100
贷：投资收益 100
④宣派2001年现金股利
借：应收股利 50
贷：长期股权投资——损益调整 50
借：银行存款 50
贷：应收股利 50
⑤2002年发生亏损
借：投资收益 300
贷：长期股权投资——损益调整 300
⑥2003年发生亏损，应承担亏损额为350万元，确认损失前股权投资的账面价值＝500＋10＋100－50－300＝260万元。则应确认260万元的投资损失，在备查账簿中登记未确认的损失90万元。
借：投资收益 260
贷：长期股权投资——损益调整 260
（2）B公司的会计分录：
①接受投资时
借：银行存款 300
固定资产 200
贷：股本 500
②接受捐赠的现金
借：银行存款 20
贷：资本公积——接受捐赠现金 20
③2001年利润分配
1）借：利润分配——提取法定盈余公积 20
——提取法定公益金 10
——应付股利 　 100
贷：盈余公积——法定盈余公积 20
——法定公益金 10
应付股利 100
2）借：本年利润 200
贷：利润分配——未分配利润 200
3）借：利润分配——未分配利润 130
贷：利润分配——提取法定盈余公积 20
——提取法定公益金 10
——应付股利 100
六、综合题2 (本题型共1题，每题15分，共15分，凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
1.某企业为增值税一般纳税工业企业，造用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为33%。2003年发生如下有关业务。
（1）销售产品一批，产品成本300万元，销售货款400万元，专用发票注明的增值税额为68万元，产品已经发出，货款及增值税已经收到并存入银行。
（2）出售材料一批，原材料计划成本为3万元，销售价款为4.5万元，材料已经发出，货款及增值税尚未收到。材料成本差异率为－5%。
（3）分配职工工资70万元，其中：生产工人工资40万元，管理人员工资10万元，离退休人员退休金10万元，在建工程人员工资10万元。上述工资在核定的计税工资范围内。
（4）本企业对A企业股票投资占A企业有表决权资本的比例为60%，本年度A企业实现净利润100万元，实际分得现金股利20万元存入银行（该公司的所得税税率为33%）。
（5）当年应交城市维护建设税1.5万元，其中销售产品应交1万元，其他销售应交0.5万元，应交教育费附加0.65万元，其中产品销售应交0.6万元，其他销售应交0.05万元。
（6）年度内实际支付利息1.5万元，其中原已预提0.5万元。借款利息可从税前扣除。
（7）本年度计提坏账准备1万元，其坏账准备提取率在税法允许的范围内。
（8）12月1日将一张面值为10万元的不带息商业汇票向银行申请贴现，贴现利息为0.5万元。
（9）1月2日用银行存款105万元购入某公司2003年1月1日发行的5年期、面值100万元、年利率8%、分期付息到期一次还本的债券，债券溢价采用直线法摊销，2003年的债券利息尚未收到（不考虑相关费用）。
（10）当年计提固定资产折旧60万元，其中计入制造费用的折旧额为40万元，计入管理费用的折旧额为20万元。固定资产的折旧年限与税法规定相一致。
（11）企业11月5日转让设备一台，原价250万元，已提折旧100万元，取得转让收入180万元，支付清理费用5万元。现设备已清理完毕，款项已通过银行结算。
（12）本年摊销无形资产价值4万元（无形资产的摊销年限与税法规定的一致），以银行存款支付营业费用14万元。
（13）以银行存款6万元支付业务招待费，其中超过税法扣除限额3.9775万元。
（14）以一台固定资产对外长期投资，该固定资产原价10万元，已提折旧2万元。
（15）接受捐赠旧汽车一辆，资产评估价4万元。
（16）接受捐赠货币资金10万存入银行。
（17）计算本年应交所得税。
要求：
作会计分录
正确答案：
1）会计分录
（1）①借：银行存款 468
贷：主营业务收入 400
应交税金——应交增值税（销项税额） 68
②借：主营业务成本 300
贷：库存商品 300
（2）①借：应收账款 5.265
贷：其他业务收入 4.5
应交税金——应交增值税（销项税额） 0.765
②借：其他业务支出 3
贷：原材料 3
③借：其他业务支出 -0.15
贷：材料成本差异 -0.15
（3）①借：生产成本 40
管理费用 20
在建工程 10
贷：应付工资 70
（4）①借：长期股权投资——股票投资（损益调整） 60
贷：投资收益 60
②借：银行存款 20
贷：长期股权投资——股票投资（损益调整） 20
（5）①借：主营业务税金及附加 1
其他业务支出 0.5
贷：应交税金——应交城市维护建设税 1.5
②借：主营业务税金及附加 0.6
其他业务支出 0.05
贷：其他应交款——应交教育费附加 0.65
（6）借：预提费用 0.5
财务费用 1
贷：银行存款 1.5
（7）借：管理费用 1
贷：坏账准备 1
（8）借：财务费用 0.5
银行存款 9.5
贷：应收票据 10
（9）①借：长期债权投资——债券投资（面值） 100
长期债权投资——债券投资（溢价） 5
贷：银行存款 105
②借：应收利息 8
贷：长期债权投资——债券投资（溢价） 1
投资收益 7
（10）借：制造费用 40
管理费用 20
贷：累计折旧 60
（11）①借：固定资产清理 150
累计折旧 100
贷：固定资产 250
②借：银行存款 180
贷：固定资产清理 180
③借：固定资产清理 5
贷：银行存款 5
④借：固定资产清理 25
贷：营业外收入 25
（12）①借：管理费用 4
贷：无形资产 4
②借：营业费用 14
贷：银行存款 14
（13）借：管理费用 6
贷：银行存款 6
（说明：上述业务招待费为“部分准予扣除项目”，其中，“准予扣除”的金额仅为2.0225万元；“不准予扣除”的金额为3.9775万元）。
（14）借：长期股权投资——其他股权投资（投资成本） 8
累计折旧 2
贷：固定资产 10
（15）借：固定资产 4
贷：资本公积——接受损赠资产准备 4
（16）借：银行存款 10
贷：资本公积 10
（17）借：所得税 22.762575
贷：应交税金 22.762575 

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