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[审计机关审计复核准则]湖南省审计机关审计复核办法

政策法规 2026-07-24 网络整理 可可

【shitiku.jxxyjl.com--政策法规】

第一条 为了规范审计复核工作，加强审计业务质量控制，根据《中华人民共和国审计法》（以下简称《审计法》）、《中华人民共和国审计法实施条例》（以下简称《审计法实施条例》）、《国家审计基本准则》和审计署《审计机关审计复核准则》，结合本省实际，制定本办法。

第二条 对审计事项实行逐级复核、审定制度。审计机关对审计事项实行审计组、审计业务部门、法制部门或者专职复核机构人员（以下统称法制部门）三级复核制度。审计组组长根据有关审计准则的规定，对审计组其他成员编制的审计工作底稿、收集的审计证据进行审核并签署审核意见。审计组所在的业务部门负责人，应当对审计组组长编制的审计工作底稿、收集的证据以及审计组草拟的《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》等进行复核，并签署复核意见。法制部门对审计事项进行全面复核。

第三条 市州以上（含市、州）审计机关应当设立审计法制机构，履行专职复核职能；县（市、区）审计机关暂不具备条件设立法制机构的，应当配备专职复核人员。

第四条 法制部门根据审计组认定的审计事实，依照法律、法规、规章和具有普遍约束力的决定、命令进行审计复核。

第五条 各级审计机关应当建立重大审计事项的审计业务会议审定制度。

第六条 法制部门在审计复核方面的主要职责是，审核《审计意见书》、《审计决定书》、《审计处罚决定书》、《审计建议书》、《移送处理书》等（以上均为代拟稿，下同）以及所附《审计报告》（征求意见稿，下同）等材料的合法性、合规性和适当性，并向本机关提交年度审计复核情况报告。

第七条 审计复核的范围：

（一）本机关业务部门完成的审计项目；
（二）授权下级审计机关审计，需要以本机关的名义作出《审计意见书》、《审计决定书》等具体行政行为的审计事项；
（三）本机关领导要求复核的其他事项。

第八条 审计复核的内容和要求：

（一）是否遵循了《审计法》、《审计法实施条例》有关审计准则、上级审计机关以及本机关的有关规定；
（二）是否按照经批准的审计工作方案确定的审计范围、内容和目标等实施审计；
（三）与审计事项有关的事实是否清楚；
（四）审计证据是否确凿，即是否具有客观性、相关性、充分性和合法性；
（五）对违规行为的定性是否准确；
（六）审计处理、处罚是否适当；审计评价意见、审计建议以及审计移送处理等是否适当；
（七）适用处理处罚依据是否准确、有效、具体；
（八）审计程序是否符合规定；
（九）其他需要复核的事项。

第九条 审计复核的一般程序。

（一）业务部门现场审计结束后，应当及时将全部审计资料移送复核部门；
（二）法制部门的复核人员通过审核审计资料、查阅与审计事项有关的文件及资料、向审计组成员询问等方式进行复核；
复核人员认为有必要时，经所在审计法制部门负责人批准，可以向被审计单位调查、了解和核实有关情况，有关业务部门应当积极配合；
（三）法制部门应当在收到审计资料次日起7个工作日内复核完毕（遇有本办法第十二条规定的情形时，补正的时间除外），提出书面复核意见，并将复核意见连同审计资料全部退还业务部门。遇特殊情况不能按期复核完毕的，应报经主管领导同意；
（四）业务部门应当认真研究审计复核意见，认为正确的复核意见应当采纳，并对《审计意见书》、《审计决定书》、《审计处罚决定书》、《审计建议书》、《移送处理书》等进行相应修改；
（五）业务部门应当将其对复核意见的采纳情况（含不采纳复核意见的说明）书面反馈给法制部门；
（六）业务部门的《审计意见书》、《审计决定书》、《审计处罚决定书》、《审计建议书》、《移送处理书》等报主管领导签发之前，应当先送法制部门会签。

第十条 审计复核的特别程序。

法制部门对符合以下条件之一的重大审计事项，按一般程序复核后，应提请本机关审计业务会议集体审定：
（一）财政预算执行情况审计；
（二）上级审计机关统一组织的行业审计、专项审计；
（三）财政决算和建设项目审计查出违规金额累计3000万元以上，其他审计项目查出违规金额累计1000万元以上的，各市州县（市、区）可以自行确定标准；
（四）重大的经济责任审计事项；
（五）对有关问题的定性或者处理无法律、法规和政策依据或者依据不明确的；
（六）法制部门与业务部门有重大意见分歧的事项；
（七）重大的审计复议事项。

第十一条 审计复核的简易程序。

法制部门复核后，认为审计项目同时符合以下条件的，可以采取“审签”的简易程序复核，即只需对《审计意见书》（代拟稿）进行会签：
（一）审计程序合法；
（二）审计事项事实清楚；
（三）被审计单位没有违规行为或者违规行为轻微；
（四）被审计单位对审计报告无异议。

第十二条 法制部门认为审计事项的主要事实不清，证据不足的，应当退回业务部门补正。

第十三条 业务部门向复核部门移送的审计资料为：

（一）审计工作方案；
（二）审计通知书（含授权审计通知）附本；
（三）审计工作底稿及审计证据；
（四）《审计报告》、《审计意见书》、《审计决定书》、《审计处罚决定书》、《审计建议书》、《移送处理书》等；

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