【国际审计准则中文版】国际审计准则——ＡＵ８００２节审计约定函

【shitiku.jxxyjl.com--政策法规】

 引言
       ０１审计人员致当事人的约定函，是记录和确认任务的接受，审计的目的和范围，对当事人应负责任的限度，以及各种报告形式的文件。审计人员致送约定函给当事人，对双方都有利，最好是在任务开始以前致送，以免对任务有所误解。
       ０２本准则旨在帮助审计人员编写关于财务信息的约定函。在本准则中“财务信息”一词系包括财务报表在内。如需要提供其他服务，如纳税、会计、管理咨询服务等以另行备函为宜。
       ０３在某些国家内，对审计的目的和范围、审计人员的责任，都有法律规定，即使在这种情况下，审计人员也仍然可以看出审计约定函能有助于当事人了解情况。

        主要内容
       ０４审计约定函，可因每一当事人而异，但一般应包括下列各项：
     （１）财务信息审计的目的。
     （２）经理人员对财务信息的责任。
     （３）审计的范围，包括适用的法令、条例和职业团体的通告，这些都是审计人员所必须遵照执行的。
     （４）任务结束后的各种报告书或其他函件的形式。
     （５）由于审计工作的测试性质和其他固有的局限性，以及任何一种内部控制制度的固有的局限性，甚至有些重要的反映失实，可能未曾发现，所以风险总是免不了的。
     （６）请求阅看任何与审计有关的记录、文件和其他信息。
      ０５审计人员也可能要在函中包括如下各项：
     （１）审计计划的安排。
     （２）期望收到当事人的书面文件，以证实有关审计的代表权。
     （３）请当事人出给约定函的回单，据以证实约定的条款已被接受。
     （４）审计人员预期将来要提交当事人任何其他函件或报告的说明。
     （５）计算服务费的根据和开列帐单的安排。
      ０６下列各点如认为恰当，也可列入函内：
     （１）在审计的某些方面，安排与其他审计人员或专家的联系。
     （２）安排与内部审计人员和当事人其他职员的联系。
     （３）如属初次审计，而且另有前任审计人员的，要安排与前任审计人员的联系。
     （４）对审计人员的责任如有限制的可能性存在时，应加以说明。
     （５）列出审计人员和当事人之间的任何进一步的协议。

       常年审计
      ０７在常年审计中，审计人员可决定不每年致送一次新的约定函。但如有下列情况存在，可以决定致送新的函件：

     （１）有任何迹象表明当事人对审计目的和范围有所误解。
     （２）约定事项中有修改条款或特殊条款。
     （３）经理人员最近有人事变化。
     （４）当事人业务的性质和范围有重大变化。
     （５）法律上的规定。
       如审计人员决定无需每年致送新的约定函，可向当事人提示原来的函件。

       分部审计
      ０８如母公司的审计人员兼任分支机构、附属机构、分部的审计人员的，应考虑下列各项因素，以决定是否需要对分部另行致送约定函：

     （１）分部的审计人员由谁聘任。
     （２）对分部是否要单独致送审计报告书。
     （３）法律上的规定。
     （４）其他审计人员所执行的任何工作范围。
     （５）母公司所有权所占比例。

       附录

审计约定函举例

０９下列信函是配合准则所列举的要点，作范本之用，应根据具体要求和情况加以变动。

致董事会或高级经理人员的适当代表：

你们聘请我们审核的年月日以及至该日为止的全年度的资产负债表、收益表和财务状况变动表，现谨以本函确认我们接受和了解了该项委托任务。我们的审计工作遵照（国名）适用的当局文告，目的在于对财务报表作出我们的评语。

为了对财务报表作出评语，我们将进行适当的抽查，以便合理地证实：基础性的会计记录和其他来源的资料所包括的信息是可靠的，足以作为编制财务报表的基础。我们也将确定：这些信息是否在财务报表中得到恰当的表达。

由于审计的测试性质和其他固有的局限性，以及任何一种内部控制制度的固有的局限性，甚至有些重要的反映失实，可能未曾发现，所以风险总是免不了的。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/zhengcefagui/59682.html