2020年税务师财务与会计答案|2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷（六）
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三、计算题
1、答案:（1）c（2）d（3）b（4）a
解析:
（1）税前利润＝400－300＝100万元 ；该项目每年的净现金流量＝400－（300－500÷4）－100×30％＝195万元；该项目的投资回收率＝195÷500＝39％
（2）该投资项目的净现值＝195×3.1699×0.9091－500＝61.94万元
（3）投资回收期年＝1＋500÷195＝3.56年
（4）税后利润＝100－100×30％＝70万元
实收资本利润率＝70÷1000＝7％
2、答案:（1）c（2）a（3）b（4）c
解析:（1）成本＝390+60+20+18.3+10×1.17＝500万元
（2）收到补价确认的收益＝60－60÷500×450＝6万元
（3）投资成本＝（1000+100+80+20+270）×30％＝441万元
（4）股东权益总额＝1200+300+（50－16.5）＝1533.5万元
四、综合分析题
1、答案:（1）b（2）ad（3）b（4）c（5）a（6）a
解析:
（1）2003年1月1日，投资时产生的股权投资差额为贷方差额＝2000×30％－560＝40万元；年末，投资的账面价值＝560＋40＋100×30％＝630万元。
（2）2004年1月3日，被投资单位的所有者权益＝2000＋100＝2100万元
计算新的股权投资差额270－2100×10％＝60万
（3）04年末，投资的账面余额＝560＋40＋30＋270＋20－60＋20－2＝878万元；
该笔投资的可收回金额为870，发生减值。
（5）05年末，被投资企业发生巨额亏损。投资企业按投资比例计算应承担的损失＝2250×40％＝900万，但长期股权投资的账面价值为870万
借：投资收益 870
贷：长期股权投资——宏大公司（损益调整） 870
剩下的30万在备查簿中登记。并且由于投资的账面价值减少至零，所以股权投资差额停止摊销。
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