2020年税务师财务与会计答案|2006年注册税务师《财务与会计》模拟试卷(六)

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三、计算题
1、答案:(1)c(2)d(3)b(4)a
   解析:
(1)税前利润=400-300=100万元 ;该项目每年的净现金流量=400-(300-500÷4)-100×30%=195万元;该项目的投资回收率=195÷500=39%
(2)该投资项目的净现值=195×3.1699×0.9091-500=61.94万元
(3)投资回收期年=1+500÷195=3.56年
(4)税后利润=100-100×30%=70万元
实收资本利润率=70÷1000=7%

2、答案:(1)c(2)a(3)b(4)c
   解析:(1)成本=390+60+20+18.3+10×1.17=500万元
(2)收到补价确认的收益=60-60÷500×450=6万元
(3)投资成本=(1000+100+80+20+270)×30%=441万元
(4)股东权益总额=1200+300+(50-16.5)=1533.5万元

四、综合分析题
1、答案:(1)b(2)ad(3)b(4)c(5)a(6)a
   解析:
(1)2003年1月1日,投资时产生的股权投资差额为贷方差额=2000×30%-560=40万元;年末,投资的账面价值=560+40+100×30%=630万元。
(2)2004年1月3日,被投资单位的所有者权益=2000+100=2100万元
计算新的股权投资差额270-2100×10%=60万
(3)04年末,投资的账面余额=560+40+30+270+20-60+20-2=878万元;
该笔投资的可收回金额为870,发生减值。
(5)05年末,被投资企业发生巨额亏损。投资企业按投资比例计算应承担的损失=2250×40%=900万,但长期股权投资的账面价值为870万
借:投资收益         870
  贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整)  870
剩下的30万在备查簿中登记。并且由于投资的账面价值减少至零,所以股权投资差额停止摊销。

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