注册税务师考试时间|最新注册税务师考试训练营＜税务代理＞五，六章

【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】

第1题   下列属于个体工商户建立复式账的条件的是（　） 
a 2人以上合伙经营或注册资本达到10万元以上 
b 请帮工5人（含5人）以上 
c 从事应税劳务月营业额5000元至15000元 
d 月销售收入在10000元至30000元 

正确答案：b 
解析：a项，应是同时注册资本达到10万元以上；c、d两项是简易账建账建制的基本要求。 

第2题   某出口企业，根据相关规定，可享受“免、抵、退”税政策，该企业当期内销货物的销项税额为150万元，当期全部进项税额为120万元，当期不得抵扣的税额为50万元，上期未抵扣完税额30万元，则该企业在月末应做的会计分录为（ ）。 
a 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 300000 贷：应交税费——未交增值税 300000 
b 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 贷：应交税费——未交增值税 500000 
c 借：应交税费——未交增值税 500000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 500000 
d 借：应交税费——未交增值税 300000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 300000 

正确答案：b 
解析：当期应纳税额为50万元，大于0，这意味着企业不仅不能退税，还要照章纳税。当期应交未交增值税为50万元。 

第3题   某工业企业销售一幢闲置的房屋，售价为10000000元，按税法规定计提营业税金的会计分录是（ ）。 
a 借：营业外支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 
b 借：营业税金及附加 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 
c 借：其他业务支出 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 
d 借：固定资产清理 500000 贷：应交税费——应交营业税 500000 

正确答案：d 
解析：出售不动产时，营业税应在“固定资产清理”科目反映。 

第4题   企业收到了相关税费返还，下列处理正确的是（　） 
a 企业收到的原计入“营业税金及附加”的消费税返还，按收到的实际金额，直接冲减“营业税金及附加” 
b 企业收到的原计入“营业税金及附加”的营业税返还，按收到的实际金额，直接计入“营业外收入” 
c 企业实际收到的先征后退的增值税，计入“营业外收入” 
d 企业实际收到的直接减免的增值税，借记“应交税费－应交增值税（减免税款），贷记“营业外收入” 

正确答案：acd 
解析：教材p68的处理是错误的，而且与ｐ73的说法前后矛盾。新准则下“补贴收入”科目已取消，而是直接计入“营业外收入”。 

第5题   下列支出中允许个体工商户税前列支的项目有()。 
a 资本性支出 
b 分配给投资人的股利 
c 各种赞助支出 
d 实际发生的折旧费 
e 自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分 

正确答案：de 
解析：abc三项是不允许扣除的部分 

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