注册税务师考试时间|最新注册税务师考试训练营<税务代理>五,六章
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第1题 下列属于个体工商户建立复式账的条件的是( )a 2人以上合伙经营或注册资本达到10万元以上
b 请帮工5人(含5人)以上
c 从事应税劳务月营业额5000元至15000元
d 月销售收入在10000元至30000元
正确答案:b
解析:a项,应是同时注册资本达到10万元以上;c、d两项是简易账建账建制的基本要求。
第2题 某出口企业,根据相关规定,可享受“免、抵、退”税政策,该企业当期内销货物的销项税额为150万元,当期全部进项税额为120万元,当期不得抵扣的税额为50万元,上期未抵扣完税额30万元,则该企业在月末应做的会计分录为( )。
a 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000 贷:应交税费——未交增值税 300000
b 借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000 贷:应交税费——未交增值税 500000
c 借:应交税费——未交增值税 500000 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 500000
d 借:应交税费——未交增值税 300000 贷:应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 300000
正确答案:b
解析:当期应纳税额为50万元,大于0,这意味着企业不仅不能退税,还要照章纳税。当期应交未交增值税为50万元。
第3题 某工业企业销售一幢闲置的房屋,售价为10000000元,按税法规定计提营业税金的会计分录是( )。
a 借:营业外支出 500000 贷:应交税费——应交营业税 500000
b 借:营业税金及附加 500000 贷:应交税费——应交营业税 500000
c 借:其他业务支出 500000 贷:应交税费——应交营业税 500000
d 借:固定资产清理 500000 贷:应交税费——应交营业税 500000
正确答案:d
解析:出售不动产时,营业税应在“固定资产清理”科目反映。
第4题 企业收到了相关税费返还,下列处理正确的是( )
a 企业收到的原计入“营业税金及附加”的消费税返还,按收到的实际金额,直接冲减“营业税金及附加”
b 企业收到的原计入“营业税金及附加”的营业税返还,按收到的实际金额,直接计入“营业外收入”
c 企业实际收到的先征后退的增值税,计入“营业外收入”
d 企业实际收到的直接减免的增值税,借记“应交税费-应交增值税(减免税款),贷记“营业外收入”
正确答案:acd
解析:教材p68的处理是错误的,而且与p73的说法前后矛盾。新准则下“补贴收入”科目已取消,而是直接计入“营业外收入”。
第5题 下列支出中允许个体工商户税前列支的项目有()。
a 资本性支出
b 分配给投资人的股利
c 各种赞助支出
d 实际发生的折旧费
e 自然灾害或者意外事故损失没有赔偿的部分
正确答案:de
解析:abc三项是不允许扣除的部分
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