[2021注会考试时间]注会考试练习题二

模拟试题 2025-02-11 网络整理 可可

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     某室房地产开发公司2004年发生以下业务: 
  (1)开发普通标准住宅对外出售,按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4 000万元; 
  (2)支付取得土地使用权的金额800万元; 
  (3)开发成本1 500万元; 
  (4)向银行借款2 000万元,一年期,利率4%,向非银行金融机构借款800万元,支付利息60万元,均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明;管理费用200万元,销售费用100万元,除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。  
  要求: 
  (1)计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加; 
  (2)计算该公司应缴纳的印花税; 
  (3)计算该公司应缴纳的土地增值税; 
  (4)计算该公司应缴纳的企业所得税。 
  答案: 
  (1)应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200(万元) 
  应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14(万元) 
  应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6(万元) 
  (2)应缴纳印花税 = 4 000×5‰ = 2(万元) 
  (3)应缴纳土地增值税: 
  ①扣除项目金额 = 800+1 500+(2 000+800)×4%+(800+1 500)×5%+(200+14+6)+(800+1 500)×20% =3 207 (万元) 
  ②增值额 = 4 000-3 207 = 793(万元) 
  ③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25% 
  ④应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9(万元) 
  (4)应缴纳企业所得税 = [4 000-800-1 500-(2 000+800)×4%-200-100-(200+14+6+237.9)]×33% = 273.93(万元)

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