[2021注会考试时间]注会考试练习题二
【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】
某室房地产开发公司2004年发生以下业务：（1）开发普通标准住宅对外出售，按转让产权转移书据上列明的金额共取得收入4 000万元；
（2）支付取得土地使用权的金额800万元；
（3）开发成本1 500万元；
（4）向银行借款2 000万元，一年期，利率4%，向非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元，均能按转让房地产项目分摊利息并提供金融机构证明；管理费用200万元，销售费用100万元，除利息外允许扣除比例为税法规定的最高标准。
要求：
（1）计算该公司应缴纳的营业税、城建税、教育费附加；
（2）计算该公司应缴纳的印花税；
（3）计算该公司应缴纳的土地增值税；
（4）计算该公司应缴纳的企业所得税。
答案：
(1)应缴纳营业税 = 4 000×5% = 200(万元)
应缴纳城市维护建设税 = 200×7% = 14(万元)
应缴纳教育费附加 = 200×3% = 6(万元)
(2)应缴纳印花税 = 4 000×5‰ = 2(万元)
(3)应缴纳土地增值税：
①扣除项目金额 = 800+1 500+（2 000+800）×4%+（800+1 500）×5%+（200+14+6）+(800+1 500)×20% =3 207 (万元)
②增值额 = 4 000-3 207 = 793(万元)
③增值率 = 793÷3 207 ≈ 25%
④应缴纳土地增值税 = 793×30%= 237.9(万元)
(4)应缴纳企业所得税 = [4 000-800-1 500-（2 000+800）×4%-200-100-（200+14+6+237.9）]×33% = 273.93(万元)
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