2021年注会考试税法答案_05年注会考试《税法》模拟试题及答案（一）

【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】

　一、单项选择题

　　1、某生产企业（一般纳税人）自营出口自产货物，2004年10月末计算出的期末留抵税款为12万元，当期免抵退税额为18万元，则当期免抵税额为（）。

　　a、0　　 b、6万元　　c、12万元　　d、18万元

　　正确答案：b

　　解析：当期应退税额＝12万元，当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额＝18－12＝6万元。

　　2、某企业2003年以200万元进口了一台生产设备；2004年8月因出现故障运往境外修理，同年10月按海关规定的期限复运进境。此时，该设备的国际市场价已为220万元。若经海关审定的修理费35万元、料件费为5万元，复运进境前的运费保险费3万元，进口关税税率为6％，该设备复运进境时应缴纳的进口关税为（）。

　　a、2.58万元　　b、3万元　　c、2.4万元　　d、12万元

　　正确答案：c

　　解析：根据今年教材规定：运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物，出境时已向海关报明并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的修理费和料件费作为完税价格，复运进境前的运费和保险费不计入完税价格，应缴纳的进口关税＝（35＋5）×6％＝2.4（万元）。

　　3、下列车船中，应缴纳车船使用税的是（）。

　　a、载重量不超过1吨的渔船　　b、不领行驶执照只在企业内部行驶的汽车

　　c、外籍人员的汽车　　　　　 d、非机动车船

　　正确答案：d

　　解析：a、b为免税项目，c为非应税项目。

　　4、某中外合资电信设备企业在境内设有甲、乙两个营业机构。2003年、2004年各机构的应纳税所得额、适用税率见下表（单位：万元，不考虑地方所得税）：

　　经审核，该企业选择甲机构为合并申报纳税的营业机构，则2004年该企业的应纳企业所得税额为（）万元。

　　a、37.5　　 b、46.5 　　c、49.5 　　d、61.5

　　正确答案：c

　　解析：本题两个营业机构，分别适用不同的税率，在盈亏相抵后，无论是低税率的亏损冲抵了高税率的利润，还是高税率的亏损冲抵了低税率的利润，都要用补回的方法解决。

　　故2004年该企业应纳企业所得税额：210×15％＋（100－80）×30％＋80×15％＝49.5（万元）。

　　5、下列货物中只免税但不退税的项目有（）

　　a、来料加工复出口货物

　　b、进料加工复出口货物

　　c、从小规模纳税人购进的执普通发票的渔网鱼具来源：

　　d、计划内出口原油

　　正确答案：a

　　解析：来料加工复出口的货物，原材料进口免税，加工自制货物出口不退税。bcd都属于规定可以退税的项目。

　　6、对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返行为的有关规定（）

　　a、冲减当期增值税进项税金　　b、计算销项税

　　c、征收营业税　　　　　　　　d、计入营业外收入不征流转税

　　正确答案：a

　　解析：对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩（如以一定比例、金额数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。这是2005年新增考点。

　　7、下列具有特定目的的税种有（）

　　a、资源税　　b、企业所得税　　c、城建税　　d、房产税

　　正确答案：c

　　解析：城建税税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。

　　8、法国某公司派其雇员塞米尔来我国某企业安装、调试电器生产线，塞米尔于2004年1月1日来华，工作时间为8个月，但其中7月份仅在我国居住18天。其工资由法方企业支付，月工资合人民币30000元。塞米尔7月份在我国应缴纳的个人所得税（）

　　a、5925元　　b、5125元　　c、2975.81元　　d、2750.63元

　　正确答案：c

　　解析：（1）应纳税所得额＝30000－800－3200＝26000（元）

　　（2）应纳税额＝（26000×25％－1375）×18÷31＝2975.81

　　9、某烟厂按市场价格调拨给独立核算的门市部一批卷烟，应按以下哪种办法缴纳消费税（）

　　a、按烟厂的调拨价格从价计征　　b、按烟厂的调拨价格和数量复合计税

　　c、按门市部的售价从价计征　　　d、按门市部的售价和数量复合计税

　　正确答案：b

　　解析：卷烟从价定率计税的计税依据为调拨价格或核定价格

　　10、下列项目中，属于应征土地增值税范围，但条例规定可以免征的是（）。

　　a、出让国有土地使用权　　　b、国家征用的房地产

　　c、出租房地产并取得收入　　d、房地产开发公司的代建房行为

　　正确答案：b

　　解析：c项出租房地产并没有改为土地使用权的权属，不属于土地增值税的征税范围。

　　11、某企业新购进使用客货两用车3辆，当地规定乘人汽车的税额为70元，载货汽车的税额为每吨40元，每辆车的载货净吨为3吨，上述车辆缴纳的车船使用税为（）。

　　a、570元　　b、465元　　c、399元　　d、390元

　　正确答案：b

　　解析：（70×50％+40×3）×3＝465（元）

　　12、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元，充许在所得税前列支的职工福利费按以下（）办法处理。

　　a、按实际发生数列支

　　b、按实际发生数报董事会讨论通过后列支

　　c、经税务机关审核后按15.4万元列支

　　d、经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支

　　正确答案：d

　　解析：外商投资企业福利费的列支标准，为职工工资总额的14％。

　　13、陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的（）计算保险费。

　　a、1‰　　b、3‰　　c、5‰　　d、2‰

　　正确答案：b

　　解析：陆运、空运、海运方式进口的货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。如果进口的货物的运费无法确定或未实际发生，海关应当按照该货物进口同期运输行业公布的运费率（额）计算运费；按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。

　　14、房地产企业在转让房地产时已列入管理费缴纳的（），不得作为有关税金从转让中扣除。

　　a、营业税　　b、城市维护建设税　　c、教育费附加　　d、印花税

　　正确答案：d

　　解析：房地产开发企业的印花税，已列入管理费用扣除，不得作为有关税金从转让收入中再次扣除。

　　15、下列利息、股息、红利所得应征收个人所得税的是（）

　　a、国库券利息　　　　　　　　b、国家发生的金融债券利息

　　c、个人取得的教育储蓄存款利息d、境外存款利息

　　正确答案：d

　　解析：境外存款利息征税。

本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/monishiti/44193.html