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第3章试题答案

一、单项选择题  

1、答案:c  
解析:注册会计师不得接受委托催收债款;会计师事务所不得雇佣正在其他会计师事务所执业的注册的会计师，不得允许本所注册会计师只在本所挂名而不在本所执行业务;接受函授、夜大等非脱产专业教育等非脱产后续教育方式可折算为后续教育的学时。  

2、答案:d  
解析:选项a注册会计师不得采用或有收费的同客户提供鉴证服务;选项b事务所应定期轮换项目负责人及鉴字的注册会计师。  

3、答案:b  
解析:b项是提高鉴证小组成员独立性意识的措施，本身并不能保证鉴证小组成员都具备独立性。见教材50页。 

4、答案:c  
解析:根据,《独立审计具体准则第28号――前后任注册会计师的沟通》的要求，前后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿。  

5、答案:d  
解析:a中第一句错;b错在要注册会计师对专家工作结果负责。事实上，专家应对自已的工作结果负责，注册会计师仅对专家工作结果的利用负责;c错在注册会计师不对助理人员的工作的结果负责。  

6、答案:a  
解析:非直接经济利益权在：“重大”时才必须回避。  

7、答案:c  
解析:审计质量控制中“业务承接”主要是会计师事务所应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人是否正直、诚实等。  

8、答案:b  
解析:注册会计师个人不胜任不表明整个会计师事务所都不胜任。因此，应请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。  

9、答案:b  
解析:a项是自身利益威胁，c和d项都属于胁迫威胁的情况。  

10、答案:a  
解析:b、c、d均属于“承办具体鉴证业务时，为维护独立性而采取的具体措施”，既然命题中已假定这些措施“不足以消除损害独立性的因素的影响及不足以将影响降低至可接受水平”，就不应再选。  

11、答案:b  
解析:h公司对丁某的款待明显超过了社会礼仪的范围，已构成对独立性的损害，发现这种情况后，会计师事务所面临的首要问题是消除因此而可能影响的审计结论和意见。a、c虽处罚严厉，但并不能消除丁某因受到优待而可能发生不当专业行为的影响。d是可行的，但不如b更为适当。  

12、答案:d  
解析:d不严谨，注册会计师的子女虽不是客户的关键管理人物，若其子女的工作内容对审计的对象有重大，直接影响；则不能承接这一企业的审计业务  

13、答案:a  
解析:母公司和子公司分属两个独立核算的经济单位，因此在审计子公司会计报表时，即使曾为母公司设计内部控制也不影响其独立性。   来源：

14、答案:a  
解析:注册会计师在提供专业服务时，只可以在特定领域利用专家协助其工作。  

15、答案:d  
解析:会计师事务所在接受委托前，应当初步了解被审计单位基本情况，所以a不正确。b ，注册会计师在审计过程中发现被审计单位内部控制的重大缺陷，应当向被审计单位报告，必要时才出具管理建议书。c，注册会计师在审计过程中，“应当”对期后事项、持续经营能力等事项予以关注，必要时应在审计报告中予以反映。注册会计师执行业务时，必须时审计工作做出合理安排，编制审计计划，编制审计计划的目的是为了保证审计质量，提高审计效率。所以d是正确的。  

16、答案:b  
解析:“a”事务所与委托单位有经济利益，因此，影响独立性。“c”和“d”也影响注册会计师的独立性。“b”代理纳税属于会计报表审计业务的延伸服务，不影响注册会计师的独立性。  

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