2020年注册会计真题_2006年注册会计《财务与会计》模拟试卷及答案(二)
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三、计算题1、长江公司现有实收资本1000万元,公司拟以自有资金在一生产项目开工时,一次投资500万元,建设期一年,该项目的使用期限为4年,期满无残值,按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入400万元,发生营业成本、营业费用及营业税金300万元。假设贴现率为10%,公司适用企业所得税税率30%。根据上述资料,回答下列问题
(1)该投资项目的投资回收率为( ) a.14% b.31.5% c.39% d.45%
(2)该投资项目的净现值为( )万元。 a.-278.1 b.-0.725 c.118.15 d.61.94
(3)该投资项目的投资回收期为( ) a.3.22 b.3.56 c.4.17 d.2.56
(4)该投资项目建成投产后将会使公司的实收资本利润率增加()。
a.7% b.15.75% c.19.5% d.22.5%
2、甲、乙、丙三个公司均为股份有限公司、增值税一般纳税企业,适用增值税税率为17%,所得税税率为33%。有关资料如下:
(1)2003年11月30日,甲公司投资拥有丙公司3000000股流通股(占丙公司有表决权股份的30%,为第一大股东,丙公司普通股的每股面值为1元)。当日,该项长期股权投资的账面余额为3900000元,公允价值为4400000元,未计提减值准备。
(2)2003年12月1日,甲公司与乙公司达成资产置换协议,以拥有的对丙公司的长期股权投资换入乙公司生产的s型成套设备(需要安装),并向乙公司以银行存款支付补价600000元。乙公司生产的s型成套设备的实际成本为4500000元,公允价值及增值税计税价格均为5000000元。假设整个交易过程中未发生其他相关税费。
(3)甲公司换入s型成套设备后即交付安装,安装过程中,发生安装工人工资费用200000元,领用工程物资实际成本183000元,领用生产用原材料实际成本100000元。2004年1月10日安装完工并投入生产车间使用。s型成套设备采用直线法计提折旧(与税 法规定相同;会计核算上按5年计提折旧,税法规定按10年计提折旧。
(4)丙公司2003年1月1日股东权益有关账户的余额为:“股本”科目贷方余额为10000000元,“资本公积”科目贷方余额为1000000元,“盈余公积”科目贷方余额为800000元,“利润分配――未分配利润”科目贷方余额为200000元。2003年12月5日,丙公司接受外商投资企业捐赠的不需要安装设备一台,随即交付使用,确定的价值为500000元(含增值税),接受捐赠时未发生其他相关税费。丙公司2003年度累计实现净利润3000000元,其中12月份实现净利润300000元。2004年2月3日丙公司董事会作出如下决议:按2003年度实现净利润的10%提取法定盈余公积,5%提取法定公益金,向投资者分配现金股利200000元。丙公司2003年的年报于2004年3月15日批准对外报出。
要求:根据上述资料,回答下列各题:
(1)甲公司2004年1月投入使用的s型成套设备的实际成本为( )元
a.4500000 b.4800000 c.5000000 d.5100000
(2)2003年12月1日的置换业务,乙公司应编制的会计分录为( )
a.借:长期股权投资 4810000
银行存款 600000
贷:库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
营业外收入 60000
b.借:长期股权投资 5350000
贷:库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
c.借:长期股权投资 4750000
银行存款 600000
贷:库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
d.长期股权投资 4400000
银行存款 600000
营业外支出 350000
贷:库存商品 4500000
应交税金――应交增值税 850000
(3)乙公司2003年12月31日“长期投权投资――丙公司”(投资成本)明细账户的借方余额为( )元
a.4200000 b.4410000 c.4810000 d.5300000
(4)丙公司2003年12月31日的股东权益总额为( )元 a.12000000 b.14300000 c.15335000 d.14500000
四、综合分析题
1、2003年1月1日龙海公司购入宏大公司30%的股权,支付价款560万元,对宏大公司具有重大影响,龙海公司对该项投资采用权益法核算。投资时,宏大公司所有者权益数额为2000万元。2003年,宏大公司实现净利润100万。2004年初,龙海公司的一笔应收红星公司的债权到期,该笔债权是红星公司2003年6月购买龙海公司的产品所形成的,龙海公司记录应收账款300万,并与03年末计提了30万的坏账准备。现因红星公司财务困难,经协商双方同意用红星公司持有的宏大公司10%的股权抵债,红星公司该笔股权的账面的价值为250万,债务重组完成日为2004年1月3日。2004年宏大公司实现净利润50万,期末进行价值测试时,发现该笔投资的可收回金额为870万。2005年,宏大公司发生巨额亏损2250万元。2006年,宏大公司盈利1000万;2007年,宏大公司盈利1200万。另:龙海公司的投资按成本与可收回金额孰低计价;股权投资差额按10年摊销。要求:根据上述资料,回答下列问题。
(1)03年末,龙海公司对宏大公司投资的账面价值为( )万元。 a.560 b.630 c.600 d.627
(2)2004年1月3日,债务重组时,龙海公司所作的会计分录为( )
a.借:长期股权投资——宏大公司(投资成本) 270
坏账准备 30
贷:应收账款 300
b.借:长期股权投资——宏大公司(投资成本) 250
(股权投资差额) 20
坏账准备 30
贷:应收账款 300
c.借:长期股权投资——宏大公司(投资成本) 250
资本公积 20
坏账准备 30
贷:应收账款 300
d.借:长期股权投资——宏大公司(股权投资差额) 20
资本公积-股权投资准备 40
贷:长期股权投资——宏大公司(投资成本) 60
(3)04年末,该笔投资在资产负债表上列示的金额为( )万元。 a.878 b.870 c.865 d.860
(4)04年末,龙海公司计提减值准备,所作的会计分录为( )
a.不用计提减值准备
b.借:投资收益 8
贷:长期股权投资减值准备 8
c.借:投资收益 8
贷:长期股权投资——宏大公司(股权投资差额) 8
d.借:资本公积 8
贷:长期股权投资减值准备 8
(5)05年末,龙海公司的账务处理为( )。
a.借:投资收益 870
贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 870
b.借:投资收益 900
贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 900
c.借:投资收益 878
贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 878
d.借:投资收益 890
贷:长期股权投资——宏大公司(损益调整) 890
(6)2007年末,龙海公司对宏大公司投资的账面余额为( )万元。 a.848.89 b.850 c.880 d.876
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