[会计专业技术资格考试初级有什么用]初级会计专业技术资格考试实务模拟计算分析题
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四、计算分析题(本类题共20分,每小题5分)1、甲企业于1997年1月从乙企业购入一项专利使用权,以银行存款支付买价及相关费用10万元,该专利的法定有效期为15年,合同规定有效期为10年。假定甲企业于年末一次计提全年无形资产摊销款。2000年1月企业将该项专利所有权转让给丙企业,取得15万元收入(已入银行),该项收入适用的营业税税率为5%。
要求:①编制相关会计分录。
②计算转让该项无形资产取得的净收益。
2、由公司于2000年1月1日成立,其注册资本为200万元,乙公司以无形资产进行投资,评估确认价值为40万元,原账面净值为30万元,又以固定资产一项进行投资,该厂房的账面原值为80万元,已提折旧50万元,评估确认的原值为100万元,净值为40万元(不考虑所得税因素)。
甲公司2000年度实现净利润50万元,以10%和5%的比例提取法定盈余公积和公益金,以30万元向投资人分配利润,已用银行存款支付。
要求:①编制甲公司接收投资的利润分配核算的会计分录,并计算2000年末资产负债表中“未分配利润”的期末数。
②编制乙公司长期股权投资核算的有关会计分录,并计算该公司2000年末资产负债表中“长期股权投资”的期末数。
3、a公司于1998年1月1日发行三年期,面值为50万元,票面利率为6%的债券一批,该债券溢价50.3万元发行,并在每年的12月31日计算并支付利底,b公司于同日购入该债券的40%,另支付相关手续200元。1998年末a公司已用银行存款支付了该利息。
要求:①编制a公司发行债券、年末计算利息的会计分录,并计算年末“应付债券”的期末余额。
②编制b公司购入债券、年末收到利息的会计分录,并计算年末“长期债券投资”的其末余额。
4、甲公司委托乙公司加工用于连续生产用的应税消费品。甲、乙公司均为一般纳税企业,适用的增值税税率为17%,适用的消费税税率为5%。甲公司对材料采用计划成本计价,有关资料如下:
(1)甲公司发出材料一批,计划成本70000元,材料成本差异为2%。
(2)按合同规定,甲公司用银行存款支付乙公司加工费4600元(不含增值税),以及相应的增值税和消费税。
(3)甲公司用银行存款支付往返运杂费600元(不考虑增值税进项税)。
(4)甲公司委托乙公司加工完成后的材料计划成本为80000元,该批材料已验收入库。
要求:①计算甲公司应支付增值税和消费税。
②编制甲公司委托加工物资发出、支付有关税费和入库有关的会计分录(需列明细帐户)。
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