[中级会计职称实务题型]会计职称：中级实务模拟题3
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一、单项选择题1、答案:b
解析:为了调节利润，而改变固定资产的折旧方法，违背了一贯性原则。
2、答案:d
解析:应收账款账户的入账金额＝500000×（1－5％）×（1+17％）＝555750元
3、答案:b
解析:材料发生的成本差异（超支）＝30 000＋5 100＋500＋800－290×100＝7 400元。注意本题是小规模纳税企业。增值税进项税也要计入购入材料的实际成本中。
4、答案:b
解析:本题的考核点是长期债券投资的核算。（1105＋15）－50－20－1000－15＝35
购入时的分录是：
借：长期债权投资－债券投资（面值） 1000
－债券投资（应计利息） 20
－债券投资（溢价） 35
投资收益 15
应收股利 50
贷：银行存款 1120
5、答案:d
解析:17000－1500－12750－1000×7％＝2680（元）。
6、答案:d
解析:为首次发行股票而投入的无形资产，按无形资产在原投资方的账面价值入账。所以s公司接受的无形资产其入账价值应该为82.5万元。预计尚可使用5年，2006年s公司摊销额为82.5÷5＝16.5（万元）。摊销开始时间为取得月份当月。
7、答案:c
解析:在辅助生产车间以外的收益单位分配的水费总成本＝90000+27000-90000×（50000/500000）=108000元；基本生产车间分配＝108000×350000÷（350000＋100000）＝84000元。
8、答案:d
解析:86.09＝98/0.33*0.3-50*0.3+40*0.3
2005年末递延税款贷方余额98万元。
所得税税率由33％降为30％调整递延税款（98/33％）×3％＝8.91（万元）（借方发生额）
摊销股权投资差额（发生可抵减时间性差异）调整递延税款50×30％＝15（万元）（借方发生额）
少提折旧（发生应纳税时间性差异）调整递延税款40×30％＝12（万元）（贷方发生额）
2006年递延税款贷方余额＝98－8.91－15＋12＝86.09（万元）
（工资属于永久性差异；业务招待费超标属于永久性差异；按权益法确认的投资收益10万元；因为被投资单位的所得税税率为33％，不存在将来补交所得税的问题）
9、答案:b
解析:25×3＋17＋24－16＝100（万元）。
其中：前三年的折旧＝25×3，03年计提的减值准备17万，04年的折旧为24万，04年恢复的营业外支出为16万。
10、答案:b
解析:发行债券的溢价＝（5500－5000）＋（7－2）＝505
2005年该企业应确认的财务费用＝〔5000×10％－505÷5〕×4/12＝133万元
11、答案:d
解析:甲公司应确认的债务重组损失＝（100000＋17000－17000）－〔（100000＋17000）－67000〕×（1＋1％×4）＝48000元。
12、答案:c
解析:选项c属于会计具体核算方法的改变，属于会计政策变更，需要进行追溯调整；选项bd属于会计估计变更，选项a与会计政策和会计估计变更无关，都不需要追溯调整。
13、答案:a
解析:留存收益包括盈余公积和未分配利润，当盈余公积转增资本时，留存收益总额减少，所有者权益总额不变。
14、答案:c
解析:事业单位转让无形资产的所有权，取得的转让收入应计入事业收入。
15、答案:b
解析:支付的其他与经营活动有关的现金＝管理费用－管理人员工资－存货盘亏损失－计提固定资产折旧－无形资产摊销－计提坏账准备＝2300－950－25－420－200－150＝555（万元）
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