2020年初级会计实务考试试题及答案|2006年5月初级会计实务试题及答案6

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3.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17％。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售a商品500件，a商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件a商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10％向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售a商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相同的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。 
要求： 
  根据上述资料，编制甲企业如下会计分录： 
  （1）发出商品的会计分录。 
  （2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。 
  （3）收到商品代销款的会计分录。 
  （“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示） 
答案： 
（1）借：委托代销商品 175 000    
      贷：库存商品[或：产成品  175 000        
（2）借：应收账款 234 000  
      贷：主营业务收入[或：产品销售收入、商品销售收入  200 000  （400*500） 
        应交税金——应交增值税（销项税额） 34 000         
借：营业费用[或：销售费用                 20 000      （400*500*10%）  
   贷：应收账款         20 000        
借：主营业务成本[或：产品销售成本、商品销售成本]140 000  
   贷：委托代销商品        140 000   （350*400）   
（3）借：银行存款         214 000  
      贷：应收账款           214 000    

4．甲企业2005年度利润总额为200万元，其中包括本年收到的国债利息收入50万元。 
该企业适用的所得税税率为33％。 
    甲企业当年按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元； 
  当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出。 
    除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。甲企业采用应付税款法核算所得税。 
要求： 
  （1）计算甲企业2005年度应纳税所得额。 
  （2）计算甲企业2005年度应交所得税额。 
  （3）编制甲企业应交所得税的会计分录。 
  （4）计算甲企业2005年度实现的净利润。 
  （5）编制甲企业年末结平“所得税”科目的会计分录。 
  （答案中的金额单位用万元表示） 

答案： 
（1）甲企业2005年度应纳税所得额＝200－50＋10＝160（万元）             
（2）甲企业2005年度应交所得税额＝160×33%＝52.8（万元）                
（3）借：所得税                     52.8  
        贷：应交税金——应交所得税          52.8                
（4）甲企业2005年度实现的净利润＝200－52.8＝147.2（万元）               
（5）借：本年利润                           52.8  
       贷：所得税                              52.8       
解析：按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；按税法核定的全年计税工资为200万元，全年实发工资为180万元，实发工资小于计税工资，因此不需要作纳税调整；当年的营业外支出中，有10万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。 
净利润=利润总额—所得税 

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