【根据企业所得税法律制度的规定】《经济法基础》企业所得税法律制度历年解析(3)

【shitiku.jxxyjl.com--模拟试题】

四、计算题 
　　1、 某 企业 适用33%的 企业 所得税税率，该 企业 1994年发生的有关业务情况如下： 
　　（１） 产品销售收入400万元； 
　　（２） 产品销售成本190万元； 
　　（３） 产品销售税金及附加20万元； 
　　（４） 产品销售费用30万元； 
　　（５） 其他业务利润3万元； 
　　（６） 管理 费用25万元，其中：业务招待费2.5万元，超出准许扣除标准0.5万元； 
　　（７） 财务费用18万元，其中 利息 支出6万元，超出按金融机构同类同期贷款利率计算的 利息 1.5万元； 
　　（８） 从被投资单位分得利润35万元(被投资单位的所得税税率为33%)； 
　　（９） 营业外收入16万元； 
　　（１０） 营业外支出10万元，其中，因违章排污支付环保部门罚款2万元； 
　　（１１） 购买某非专利技术20万元。 
　　要求：根据上述资料，计算该 企业 应纳税所得额，应纳所得税额，保留小数点后两位数。 
　　[答案]： 
　　（１） 应纳税所得额=400 3 16—190—20—30—25—18—10 0.5 1.5 2=130（万元） 
　　（２） 应纳所得税额=130×33%=42.90（万元） 
　　[解析]解答所得税综合性的计算题时，最关键的是确定收入总额和哪些成本、费用和损失能从中扣除，哪些不能扣除，明确这一点后，其余的计算将会非常简单。本题中，收入总额为：400 3 16=419万元，至于从被投资单位分回的利润，已经在被投资单位缴纳了所得税，所以，这里就不再缴纳，因而也不在应纳税所得之内。 
　　应当从收入总额中扣除的是成本、费用、销售税金等支出。但并不是所有的成本、费用都可以在应纳税所得中扣除。有一些是能扣除的，准予扣除项目金额为：190 20 30 25 18 10=293（万元），而有些则是不能扣除的，不准予扣除项目金额为：0.5 1.5 2=4（万元），具体是： 
　　（１） 超过标准的业务招待费0.5万元； 
　　（２） 超出按金融机构同类同期贷款利率计算的1.5万元 利息 支出； 
　　（３） 罚款支出2万元。 
　　所以，应纳税所得额=419—293 4=130（万元） 
　　此外，注意购买固定资产、无形资产的资本性支出也不得抵扣，所以购买非专利技术的20万元不能计入成本费用抵扣。 
　　2、a 企业 2000年度利润总额为30.85万元；发放工资合计50万元，另发放各类奖金合计8万元； 计提职工工会经费、职工福利费、职工教育经费合计10.15万元。 税务 机关根据税法核定a企业计税工资总额为40万元。 
　　a企业1999年度应纳税所得额为32万元。 税务 机关同意a企业2000年度每月按1999年度应纳所得税税额的1/12预缴所得税。截至2000年底，a企业已按1999年度应纳所得税税额全额预缴企业所得税。 
　　已知：企业所得税税率为33%，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费计提比例分别为2%、14%、1.5%。 
　　要求： 
　　（１） 计算a企业2000年度应纳税所得额，并列出计算过程。 
　　（２） 计算a企业2000年度应纳所得税税额，并列出计算过程。 
　　（３） 计算a企业2000年度每月预缴所得税税额，并列出计算过程。 
　　（４） 计算a企业2000年度年终汇算清缴所得税税额，并列出计算过程。 
　　[答案]： 
　　（１） a企业2000年度应纳税所得额 
　　=30.85 （50 8—40） [10.15—（40×2% 40×14% 40×1.5%）]=52（万元） 
　　（２） a企业2000年度应纳所得税税额 
　　=应纳税所得额×33%=52×33%=17.16（万元） 
　　（３） a企业2000年度每月预缴所得税税额 
　　=32×33%×1/12=0.88（万元） 
　　（４） a企业2000年年终汇算清缴所得税税额 
　　=17.16—0.88×12=6.6（万元） 
　　（2001年考题分析） 
　　3．某国有工业企业为增值税一般纳税人，2002年度取得产品销售收入1524万元，技术转让净收入25万元；发生产品销售成本920万元，销售费用150万元， 管理 费用45万元，财务费用36万元，应缴纳增值税110万元，城市维护 建设 税7.7万元，教育费附加3.3万元；该企业全年实际发放职工工资总额为260万元， 税务 机关核定的计税工资总额为240万元；其他准予扣除项目金额55万元。 
　　另外，该企业2001年度发生亏损127万元。 
　　该企业适用的企业所得税税率是33％。 
　　要求： 
　　（1）计算2002年度应纳税所得额 

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