营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 显然,凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销...
一、税额 车船使用牌照税采用定额税率,其税额表分为车辆使用牌照税税额表和船舶使用牌照税税额表。 二、应纳税额的计算 车船使用牌照税对车辆和船舶采用不同的方法计算应纳税额。 对车辆使用牌照税,其计税标准为应纳税车辆的辆数或净吨位,其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税车辆的辆...
一、计税依据 按照规定,契税的计税依据分为三种情况: 1 国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖,其计税依据为成交价格。 2 土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3 土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差...
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种税。 一、纳税人 按照税法规定,在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权),承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人,为契税的纳税人。也就是说,通过购买、受让、受赠、交换...
一、计税依据关税以进出口货物的价格为计税依据。进出口货物的价格应当等于进出口货物数量乘以单位完税价格。进出口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。成交价格不能确定时,由海关依法估定。实际成交价格是一般贸易项下进口或者出口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或者应当支付的...
关于外商投资企业交际应酬费税前可列支的限额:全年销货净额在1500万元以下的,不得超过销货净额的5‰;全年销货净额超过1500万元的,不得超过销货净额的3‰; 全年业务收入总额在500万元以下的,不得超过业务收入总额的10‰;全年业务收入总额超过500万元的部分,不得超过该部分业务收入总额的5...
某公司是生产超薄浮法玻璃的外商独资企业,目前产品供不应求,市场销路很旺,但由于现有的几条生产线生产能力已经饱和,资金周转又存在一定的困难,为了扩大再生产,经公司领导层研究,决定从国外以融资租赁的方式引进几条生产线,以抓住机遇,促进出口。 1 外商独资企业能否采取这种融资租赁的方式?如不行,采用一般...
外商投资企业用进口料、件加工成品后不直接出口,而是转让给另一承接进料加工的外商投资企业进行再加工、装配后出口的,应向当地海关申请办理出口手续,同时,承接进料加工的外商投资企业以进料加工形式办理进口手续,并纳入海关进料加工贸易监管。海关可以对上述报关出口但未离境的产品,出具加盖“不作出口海关统...
一、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的,无论其实际经营活动中,生产性业务的比重多大,均不得作为生产性企业享受有关税收优惠政策。 二、外商投资企业的营业执照所限定的经营范围兼有生产性业务和非生产性业务的,或者营业执照所限定的经营范围仅有生产性业务,但其实际也从事非...
企业的开办费应从开始生产经营的次月起 ,分期摊销,摊销期限不能少于5年;摊销方法采用直线法。对经营期不足5年的企业,其开办费经税务机关审核批准,可按实际经营期以直线法计算摊销。...
外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过五年。...
外商投资企业于年度中间开业,如果当年获得利润而实际生产经营期不足六个月的,可以选择从下一个年度起计算免征、减征所得税的期限。但当年所获得的利润,应当依照税法规定缴纳所得税。...
一、调增应纳税所得额的事项 1、计提的八项减值准备。《企业会计制度》要求计提短期投资跌价准备、坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备。税法规定除从事信贷、租赁等业务的企业经税务部门同意可计提不超过3%的坏账准备外,其余各项准备不得在税...
外商投资企业资产转让的所得税处理,国家税务总局1997年4月28日国税发[1997]071号《关于外商投资企业合并、分立、股权重组、资产转让等重组业务所得税处理的暂行规定》有专门规定。这些规定基本适应新形势下的新情况。但在整个企业转让的情况下,似不太适用。需作进一步的解析和修正。 最近,我们...
一、企业接受的非货币资产(包括固定资产、无形资产和其他货物)捐赠,应按照合理价格估价计入有关资产项目,同时作为企业当年度收益,在弥补企业以前年度所发生的亏损后,计算缴纳企业所得税。若弥补以前年度亏损后的余额数额较大,企业一次性纳税有困难的,经企业申请,当地主管税务机关批准,可在不超过5年的期...
外商投资企业徂用厂房、场地、饭店、宾馆、招待所等作为生产、经营场所,其地土使用费应由出租方依照有关规定缴纳,并作为确定场地租金的组成因素。作为承租方的外商投资企业直接向有关部门支付的土地使用费,应转作出租方的支出项目,由出租方开具相应的租金收发票,承租方依据租金收入发票所列的场地租金数额在税前...
外商投资企业经过有关部门批准,以实物或无形资产及其他非货币资产向其他企业投资的,其投资资产经投资合同认定的价值与原帐原净值之间的差额,应视为财产转让收益,计入企业当期应纳税所得税。如为净收益,且数额较大,计入当期应纳税所得额计算纳税有困难,经企业申请和主管税务机关批准,可在不超过五年的期限内平...
《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第八条规定,对生产性外商投资企业,经营期在十年以上的,从开始获利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税,其中没有限定投资额度。为正确执行优惠政策,加强管理,国家税务总局发出通知,对外商投资企业的外国投资者投资不到位有...
根据财政部、国家税务总局制定的《文化事业建设费征收管理暂行办法》的规定,在中华人民共和国境内缴纳娱乐业、广告业营业税的单位和个人,为文化事业建设费的缴纳义务人。据此,具有上述纳税义务的外商投资企业、外国企业和外籍个人,应当依照办法缴纳文化事业建设费。...
根据国务院国发明电[1994]23号《关于教育费附加征收问题的补充通知》和财政部财工字[1996]79号《关于对外商投资企业是否开征教育费地方附加费的复函》的规定,在国务院未发布新的规定前,对外商投资企业和外国企业,税务机关在征收增值税、消费税、营业税时,不附征教育费附加。...
(1)企业在1993年12月31日以前书立、领受的各种应税凭证,包括合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等,不征印花税; (2)企业1993年12月31日以前签订的应税合同,在1994年1月1日以后修改合同增加金额或原合同到期续签合同的按规定贴花; (3)记载资金的帐簿,1994年...
一、外商投资企业:是按照中国法律组成的企业法人。包括由外国公司、企业和其它经济组织在中国境内与中国的公司、企业共同投资举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业以及全部资本由外国投资者投资的外商独资企业。 二、非法人中外合作企业:不组成企业法人的合作企业的外国合作者。 三、股...
某单位是一生产型外资企业,于2001年初成立。按《外商投资企业和外国企业所得税法》规定,经税务部门认可,该单位的所得税享受“免二减三”优惠政策。即2001年~2002年免税,2003年~2005年减半纳税。在前两年免税期间,该单位按照当地地方政府部门规定,计提了住房公积金150万元...
一般优惠: 除石油、天然气等资源开发项目外,经营期在10年以上的生产性外商投资企业,自获利年度起,前两年免征所得税,后3年减半征收所得税,即所称“两免三减”。 再投资退税: 外国投资者从企业获得的利润在中国境内再投资原企业或设立新的外商投资企业,其经营期不少于5年,国家可退还再投资部分...
问:外商投资企业进行技改或扩建,购买国产设备,是否享有抵免所得税政策?它有什么条件限制?需要办理那些手续?请告之。 某外商投资企业 答 :某外商投资企业: 根据《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知...
问:2001年7月22日新修订的合资法第76条规定:外商投资企业董事会确定税后提取三项基金的比例。外商投资企业董事会是否可以决定三项基金提取的比例为零? 答:中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例及国务院关于修改《中华人民共和国中外合资经营企业法实施条例》的决定都明确规定,...
(二)再投资退税。 再投资退税是鼓励外国投资者,将从企业分得的利润再投资于中国境内企业的一项重要优惠措施。 (1)外商投资企业的外国投资者,将从企业取得的利润直接再投资于该企业增加注册资本,或者作为资本投资开办其他外商投资企业,经营期不少于5年的,经审批,退还其再投资部分已缴纳所...
第五章 外商投资企业法(6) 五、中外台资股份有限公司的特别规定 (一)中外合资股份有限公司的特征 概念:外商投资股份有限公司是指依本规定设立的,全部资本由等额股份构成,股东以其所认购的股份对公司承担责任,公司以全部财产对公司债务承担责任,中外股东共同持有公司股份。外国股东购...
第十三章 会计法(5) 三、会计机构和会计人员 (一)会计机构 (1)会计机构和会计人员的设置 各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员应当具备六项基本条件:一是坚持原则,廉洁奉公;二是具...
第五章 外商投资企业法(1) 一、外商投资企业法概述 (一)外商投资企业,是指外国投资者经中国政府批准,在中国境内投资举办的企业。 外商投资企业有以下基本特征: (1)外商投资企业是外商直接投资举办的企业。 (2)外商投资企业是吸引外国私人投资举办的企业。...