资产评估审核关注的事项|资产评估应关注税收事项
【shitiku.jxxyjl.com--经济法模拟试题】
在资产评估中，对于增值税一般纳税人因企业改组涉及资产转让的整体资产评估报告，如果忽略有关国家税收事项，可能导致国家税收流失，也会造成资产评估基准日企业所有者权益和负债不准确，或者导致转让后税务机关对资产评估基准日前企业应交有关税金的查处将由谁负担而引起受让双方发生纠纷。现举例探讨如下：一、对非正常损失的存货未作“进项税额转出”处理。根据《增值税暂行条例》第十条规定，非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣。依照《关于增值税会计处理的规定》（财政部〔93〕财会字第83号），企业购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记有关科目，贷记“应交税金—应交增值税（进项税额转出）”科目。
例如：在资产评估时发现该企业原材料中有属于非常损失100万元需要剔除，如该原材料的增值税税率为17%，则该项原材料的进项税额为17万元（100×17%），在评估调整时，应减少资产原材料100万元，应增加负债应交税金17万元，应减少净资产（所有者权益，下同）117万元。如果只减少资产原材料100万元，减少净资产100万元，其评估结果，使基准日的净资产和负债就不准确。
二、对应付款项中有隐匿收入、平销返还资金，未作销项税额和进项税额转出处理。
根据《增值税暂行条例》第五条规定，纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和本条例第二条规定的税率（17%或13%）计算并向购买方收取的增值税额，为销项税额。
例如：在资产评估时发现该企业应付款项中有隐匿销售货物款项117万元（含税价）需要剔除，如该货物的增值税税率为17%，则该项销售货物款中的销售额为100万元［117÷（1＋17%）］，销项税额为17万元（100×17%）。该项销售货物款已无销售成本，在评估调整时，应减少负债应付款项117万元，应增加负债应交税金17万元，应增加净资产100万元。如果只减少负债应付款项117万元，增加净资产117万元，其评估结果，使基准日的净资产和负债就不准确。
根据国税发［1997］167号《关于平销行为征收增值税问题的通知》第二条规定，自1997年1月1日起，凡增值税一般纳税人，无论是否有平销行为，因购买货物而从销售方取得的各种形式的返还资金，均应依所购货物的增值税税率计算应冲减的进项税金。
本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/jingjifamonishiti/24480.html
相关试题
- 【2007年注册的车辆】2007年注评《财务会计》考试大纲
- [价格评估师考试]2005评估师考试讲义（三）
- [固定资产取得的会计处理原理?]固定资产取得的会计处理
- 2006年研究生考试_2006年考试大整理资产评估师财务会计辅导(七)
- 资产评估师财务会计目录_2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(二)
- cpv是什么考试|2006年CPV考试辅导-筹资和投资分析讲义
- [价格评估师考试]2005评估师考试讲义（七）
- 2006年研究生考试|2006年考试大整理资产评估师财务会计辅导(十)
- 【2006年研究生考试】2006年考试大整理资产评估师财务会计辅导(四)
- cpv是什么考试_2006年CPV考试辅导-合并会计报表等讲义
-
资产评估师财务会计目录_2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(十)详细阅读
10 期间费用，是指不计入产品生产成本、直接计入发生当期损益的费用，包括管理费用、营业用和财务费用。期间费用在发生时直接计入发生当期的损益。11 利润（1）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润、利润总额和净利润。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务...
-
[资产评估师财务会计目录]2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(十五)详细阅读
2 国有企业公司制改建时资产评估的会计处理 （1）国有企业公司制改建程序包括：确定改制方案，明晰产权，资产清查与审记，资产评估，确定改建形式，股权设置，土地使用权的处置，剥资产的处理等。在规范改制过程中，严格确定交易管理、定价管理、转让价款管理，切实保护债仅人的利益和维护职工的合法权益，规范进行...
-
价格评估师考试_2005评估师考试讲义（六）详细阅读
四、存货按计划成本计价的核算 材料成本差异率 = （月初结存材料成本差异 + 本月收入材料成本差异） （月初结存材料的计划成本 + 本月收入材料的计划成本） ×100%教材 95 页【例 4 】甲企业根据 发料凭证汇总表 的记录，原材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用 100000...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-存货核算讲义详细阅读
存货的范围 按照企业会计准则--存货的规定，存货包括以下三类有形资产：在日常生产经营活动中持有的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其范围包括原材料、在途物资、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品...
-
资产评估师财务会计目录|2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(一)详细阅读
一、 概论 （一）考试目的通过本部分的考试，了解考生对与财务会计有关概念的掌握情况。重点考察考生对会计要素、财务会计核算的基本前提和一般原则、会计核算的环节和会计法规的掌握和熟悉程度。（二）基本要求1 掌握财务会计的概念及目标。2 掌握会计要素的概念、特征及会计要素之间的关系。3 掌握财务会计核...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-收入确认及其核算讲义详细阅读
教材改错 1．p 61 例5 6 6日，贴现时将未提取的票据利息提取 借：应收票据 625 （150000 * 5% * 3 0 360） 贷：财务费用 625 借：银行存款 150493 75...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-长期股权投资权益法核算讲义详细阅读
在长期股权投资中，是采用权益法还是成本法核算，向来是考试的重点，而权益法则是考试的重中之重，应予以重视。长期股权投资权益法，其特点是投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。企业进行长期股权投资时，在下列情况下应采用权益法核...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-流动负债核算等讲义详细阅读
一、 短期借款 1．取得借款的处理 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得金额入账，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 2．短期借款利息的处理 企业发生的短期借款利息，应分别情况处理： (1）可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息 借:财务费用 贷...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-收入确认讲义详细阅读
要求： ⑴判断上述各项经济业务是否应确认收入。 ⑵对于判断为应确认收入的业务，计算2001年度应确认收入的金额。 解答： ⑴第一项、第二项、第三项业务都可以确认收入。 ⑵第一项业务1998年度应确认收入的金额为120000元。 第二项业务1998年度应...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-借款费用等讲义详细阅读
借款费用和或有事项讲座 一 、借款费用的处理方法 1、 包括因借款发生的：①利息，②折价或溢价的摊销（注意不是折价或溢价）， ③辅助费用，④外币借款汇兑差额。p239 2、借款费用的帐务处理：2种情况 （教材上没有用文字明确表述，老师的总结） 专门借款费用（为构建固定资产发生...