【2021中级经济法考前】06中级经济法考前串讲及复习题五
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（二）乙公司为大连市从事石油化工的龙头企业，属于增值税一般纳税人，2004年11月发生下列相关业务：1．为生产购进a材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税税率17％。
2．为生产产品购进免税农产品，买价500万元，同时普通发票注明发生运费30万元，装卸费10万元。
3．为生产购进辅助乙材料，普通发票注明金额23．4万元。
4．为生产购进乙材料，专用发票注明买价400万元，增值税68万元：该材料部分免税c产品，部分生产应税e产品，本月全部耗用完毕。
5．自制的b产品对商场销售，含增值税售价5850万元，b产品增值税税率17％，给予对方10％的折扣，折扣部分单独开红字用发票冲销。
6．生产的c产品对外出售，售价700万元。
7．生产的d产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元．增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。
8．部分d产品被在建工程领用，成本275万元，正常不含增值税售价500万元，领用时开出专用发票。
9．因火灾损失部分a材料，该部分材料购入时买价100万元。
10．生产的e产品用于交换所需的甲材料双方均为一般纳税人，互开增值税专用发票，e产品不含税售价300万元，增值税率17％，消费税率25％，换回的甲材料尚未入库。
11．接受捐赠设备一台，未用发票注明价款200万元，增值税34万元，普通发票注明运费20万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题
1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?
2．计算本期允许抵扣的进项税额。
3．计算当期销项税额和应交增值税。
4．计算本期应交消费税。
答案：
1．专用发票使用有以下不当之处：
(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，否则应按折扣前的金额计算交纳增值税．
(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
2．本期允许抵扣的进项税额
(1)a材料进项税额510-100×17％=493万元
(2)免税农产品及运费=500×13％+30×7％=67．1万元
(3)乙材料允许抵扣进项税额=68-68×[700÷(700+300)]=20．4万元
(4)接受捐赠固定资产进项税额=34+20×7％=35．4万元
合计：615．9万元
3．当期销项税额
(1)b产品=5850÷(1+17％)×17％=850万元
(2)在建工程领用d产品=500×17％=85万元
(3)e产品=300×17％=51万元
合计：986万元
本期应交增值税=986-615．9=370．1万元
4．本期应交消费税=500×20％+300×25％=175万元
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