2019年会计资格考试中级会计实务试题|会计资格考试模拟试卷—中级会计实务二1

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 一、单项选择题　(本题型共12题，每题1分，共12分，多选、错选，不选均不得分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)    
1.按照我国合并会计报表暂行规定的规定，下列说法中正确的是（　）。    
    (A)　母公司直接拥有其子公司50％的权益性资本，母公司应编制合并会计报表　　    
    (B)　母公司拥有A公司50％的股份，A公司拥有B公司100％的股份，则B公司应纳入母公司的合并范围　　    
    (C)　母公司拥有A公司60％的权益性资本，拥有B公司25％的权益性资本；A公司拥有B公司40％的权益性资本。则B公司应纳入母公司的合并范围　　    (D)　对持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围    
您的答案：　正确答案：c    
    备注：选项“A”母公司持股比例未超过50％，没有达到控制，不能纳入合并范围；选项“B”不属于间接控制，不能纳入合并范围；选项“C”母公司直接和间接拥有B公司的持股比例为65％，达到了控制，应纳入合并范围；选项“D”说法不正确，正确的说法是，非持续经营的所有者权益为负数的子公司不应纳入合并范围。　    

2.甲公司因或有事项确认了一项负债50万元；同时，因该或有事项，甲公司还可以从乙公司获得赔偿60万元，且这项赔偿金额很可能收到。在这种情况下，甲公司在利润表中应确认的营业外支出为（　）万元。    
    (A)　0　　    
    (B)　50　　    
    (C)　10　　    
    (D)　60    
您的答案：　正确答案：b    

3.承租人采用融资租赁方式租入一台设备，该设备尚可使用年限为10年，租赁期为9年，承租人能够合理确定租赁期届满时交会取得租赁资产所有权。则该设备计提折旧的期限为（　）。    
    (A)　9年　　    
    (B)　10年　　    
    (C)　1年　　    
    (D)　9.5年    
您的答案：　正确答案：b    
    备注：计提租赁资产折旧时，承租人应当有用与自有应折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租赁期满时将会取得租赁资产所有权的，应当在租赁资产尚可使用年限内计提折旧。　    

4.某公司2002年度实现利润总额为200万元，当年在管理费用中列支的业务招待费超标10万元，由于会计核算采用的折旧方法与税法规定不同使企业2002年度固定资产少提折旧10万元。该公司采用债务法核算所得税业务，企业所得税税率为33％。该公司2002年度的净利润为（　）万元。    
    (A)　13 4　　    
    (B)　127．4 
    (C)　140．6 
    (D)　130．7    
您的答案：　正确答案：d    
    备注：应纳税所得额＝200＋10－10＝200万元，应交所得税＝200×33％＝66万元，递延税款贷方发生额＝10×33％＝3．3万元，所得税费用本期发生额＝66＋3．3＝69．3万元，2002年净利润＝200－69．3＝130．7万元　    

5.对于下列外币业务，企业只能采用发生当时的市场汇率作为折算汇率的有（　）    
    (A)　外币兑换业务　　    
    (B)　外币购销业务　　    
    (C)　外币借款业务　　    
    (D)　接受外币投资业务    
您的答案：　正确答案：d    
    备注：企业在发生外币业务时，既可以采用业务发生当时的市场汇率作为折算汇率，也可以采用业务发生当期期初的市场汇率作为折算汇率。但是企业无论采用当期期初市场汇率还是发生当时的市场汇率作为折算汇率，对于接受外币资本投资这种情况，均应采用发生当时的市场汇率作为折算汇率。　    
6.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为17％。A公司应收B公司的账款3150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货为和一项股权投资偿付所有欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1350万元，公允价值为1575万元；股权投资的账面价值为1575万元，公允价值为2025万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，该存货在A公司的入账价值为（　）万元。    
    (A)　1181.55　　    
    (B)　913.50　　    
    (C)　1449.30　　    
    (D)　1064.11    
您的答案：　正确答案：d    
    备注：A公司换入非现金资产的入账价值总额＝3150－450－1575×17％＝2700－267.75＝2432.25（万元）；存货在A公司的入账值＝2432.25×〔1575/（1575＋2025）〕＝1064.11（万元）。　    

7.A股份有限公司2003年1月1日起，将所得税核算上应付税款法改为债务法核算，适用的所得税税率为33％。考虑到技术进步因素，自2003年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年；同时将折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，按税法规定，该设备的使用年限为10年，并按平均年限法计提折旧，净残值为零。该设备原价为900万元，已计提折旧3年，尚可使用年限5年，累计折旧为225万元，净残值为零。对2003年度净利润的影响额为（　）万元。    
    (A)　130.65　 备注：1月份外币借款本金的汇兑差额＝100万×（8.3－8.0）＝30（万元人民币）　1月份外币借款利息的汇兑差额＝100万×6％/12×1×（8.3－8.3）＝0.5万×0＝0（万元人民币）　    

10.A公司以一台甲设备换入B公司的到一台乙设备，甲设备的账面原价为60万元，已提折旧3万元，已提减值准备3万元，其公允价值为40万元。B公司赂A公司支付补价为5万元。A公司支付清理费用0.2万元。A公司换入的乙设备的入账价值为（　）万元。    
    (A)　54　　    
    (B)　40　　    
    (C)　47.45　　    
    (D)　49.5    
您的答案：　正确答案：c    
备注：应确认的损益＝补价－（补价÷换出资产公允价值）×换出资产账面价值－（补价÷换出资产公允价值×应交的税金及教育费附加）＝5－（5÷40）×（60－3－3）＝－1.75（万元），A公司换入乙设备入账价值＝（60－3－3）＋0.2－1.75－5＝47.45（万元）。　    

11.对本期发生的属于本期的会计差错，采取的会计处理方法是（　）。    
    (A)　直接计入前期净损益项目　　    
    (B)　调整前期相同的相关项目　　    
    (C)　调整本期有关项目　　    
    (D)　不做任何调整    
您的答案：　正确答案：c    
备注：对于当期发生的会计差错，应当调整当期相关项目。　    

12.母公司期初期末对子公司应收款项余额分别是250万元和200万元，母公司始终按应收款项余额5‰提出坏账准备，则母公司期末编制合并报表抵销内部应收款项计提的坏账准备分录是（　）。    
    (A)　借：坏账准备　　　　　　　　10000    
　　贷：管理费用　　　　　　　　10000　　    
    (B)　借：期初末分配利润　　　　　12500    
贷：坏账准备　　　　　　　　　10000    
　　管理费用　　　　　　　　　2500　　　    
    (C)　借：坏账准备　　　　　　　　　12500    
贷：期初未分配利润　　　　　　10000    
　　管理费用　　　　　　　　　2500　　    
    (D)　借：坏账准备　　　　　　　　　12500    
贷：期初未分配利润　　　　　　12500    
借：管理费用　　　　　　　　　2500    
贷：坏账准备　　　　　　　　　2500您的答案：　正确答案：d    
    备注：首先并上期管理费用中抵销的内部应收账款计提的坏账准备对本期期实未分配利润的影响予以抵销，借记“坏账准备”，贷记“期初未分配利润”；其次，对于本期内部应收账款在个别会计报表中冲销的坏账准备数额〔（250－200）5‰＝0.25万元〕予以抵销，错记“管理费用”，贷记“坏账准备”　    

(单项选择题题型总结　共12题，每题1分，共12分，您答对0题，错12题，得0分)    

    二、多项选择题　(本题型共10题，每题2分，共20分，多选、少选、错选、不选均不得分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。)    
1.采用递延法算所得税的情况下，影响当期所得税费用的因素有（　）。    
    (A)　本期应交的所得税　　    
    (B)　本期转回的时间性差异所产生的递延税款贷项　　    
    (C)　本期转回的时间性差异所产生的递延税款借项　　    
    (D)　本期发生的时间性差异所产生的递延税款借款　　    
您的答案：　正确答案：a,　b,　c,　d    
备注：在递延法下，递延税款反遇的是时间性差异影响的所得税费用，因此，无论发生递延税款借项，还是发生递延税款贷项，均影响所得税费用。　    
2.债务人应当披露与债务重组有关的信息包括(　)。    
    (A)　债务重组方式　　    
    (B)　因债务重组而确认的资本公积总额　　    
    (C)　将债务转为资本所导致的股本(实收资本)增加额　　    
    (D)　因债务重组而确认的债务重组收益金额　　    
您的答案：　正确答案：a,　b,　c    
备注：债务人应当披露下列与债务重组有关的信息：(1)债务重组方式；(2)因债务重组而确认的资本公积总额；(3)将债务转为资本所导致的股本(实收资本)增加额；(4)或有支出。无论是债权人还是债务人，均不确认债务重组收益。　    

3.以下属于会计政策变更的有（　）。　    
    (A)　外币折算由现行汇率法改为时态法　　　    
    (B)　固定资产折旧年限改变　　    
    (C)　存货由先进先出法改为后进先出法　　    
    (D)　所得税核算由递延法改为债务法　　　    
您的答案：　正确答案：a,　c,　d    
备注：请见书203页。　4.“以前年度损益调整”贷方反映的内容有（　）。　    
    (A)　调整增加以前年度收益　　    
    (B)　调整增加以前年度亏损　　    
    (C)　调整减少以前年度亏损　　    
    (D)　调整减少的所得税　　    
您的答案：　正确答案：a,　c,　d    
备注：调整增加以前年度收益或调整减少以前年度亏损的事项，及其调整减少所得税，记入“以前年度损益调整”科目的贷方；调整减少以前年度收益或调整增加以前年度亏损的事项，以及调整增加的所得税，记入“以前年度损益调整”科目的借方。　    

5.在非货币性交易中，下列正确的处理方法是（　）    
    (A)　在非货币性交易中，当换出资产公允价值大于换入资产账面价值时，应确认交易收益　　    
    (B)　在非货币性交易中收到补价企业要计算应确认的收益，支付补价企业则要计算应确认的损失　　    
    (C)　在非货币性交易中，如果换出资产的公充价值小于其账面价值，按照稳健性原则采用公允价值作为换入资产放账价值的基础　　    
    (D)　涉及补价的多项资产交换与单项资产交换的主要区别在于，需要对换入各项资产的价值进行分配，其分配方法与不涉及补价多项资产交换的原则相同，既按各项换入资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例进行分配，以确定各项换入资产的入账价值　　    
    (E)　在非货币性交易中收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本　　    
您的答案：　正确答案：d,　e    
    备注：在非货币性交易中，当换出资产公允价值与换入资产公允价值不相等，收到补价一方需要计算应确认的收益。支付补价企业不需要计算应确认的损益。在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值，不确认非货币性交易损益。支付补价的企业，按换出资产账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。收到补价企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，加上应支付的相关税费，作为换入资产的放账价值。　    

6.甲、乙、丙、丁四家公司均为分有限公司。甲公司的总经理为乙公司的董事长；丁公司拥有乙公司10％的表决权酱且丁公司生产的产品每年有50销售给乙公司，并拥有甲公司55％的表决权资本；乙公司拥有丙公司60％的表决权资本。上述公司之间存在关联方关系的有（　）    
    (A)　甲公司与乙公司　　    
    (B)　乙公司与丙公司　　    
    (C)　甲公司与丁公司　　    
    (D)　乙公司与丁公司　　    
您的答案：　正确答案：a,　b,　c,　d

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