【2021年中级会计资格考试时间】2001年中级会计资格考试《会计实务（二）》答案

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一、单项选择题（本类题共10分，每小题1分）

　　1.C　　2.D　　3.A　　4.C　　5.A　　6.B　　7.D　　8.C　　9.D　　10.A

二、多项选择题（本类题共20分，每小题2分）

　　1.AC　　2.ABCD　　3.AC　　4.BC　　5.BCD　　6.ABD　　7.ACD　　8.AD　　9.ABCD　　10.ABD

三、判断题（本类题共10分，每小题1分。每小题判结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）

　　1.√　　2.×　　3.×　　4.×　　5.√　　6.√　　7.√　　8.√　　9.×　　10.√

四、计算分析题(本类题共3题，共23分。第1小题7分；第2小题、第3小题均为8分。)

　　1.(1)编制华强公司接受申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
　　借：固定资产100
　　　贷：应收账款100
　　(2)编制申华公司以固定资产抵偿债务的会计分录
　　借：固定资产清理100
　　　　累计折旧50
　　　贷：固定资产150
　　借：应付账款100
　　　贷：固定资产清理100
　　(3)计算华强公司延期收回债权部分在债务重组日的未来应收金额
　　未来应收金额=(1000-100)×(1-20%)=720(万元)
　　(4)计算申华公司延期偿还债务部分在债务重组日的未来应付金额
　　未来应付金额＝(1000-100)×(1-20%)×(1+5%×2)=792(万元)

　　2.(1)计算华丰公司20×1年度应交所得税、所得税费用及递延税款
　　应交所得税=[2000-300-50+(300-50)+200]×33%=2100×33%=693(万元)
　　递延税款借方发生额=[(300-50)+200]×33%=148.5(万元)
　　所得税费用=693-148.5=544.5(万元)
　　或：所得税费用=(2000-300-50)×33%=544.5(万元)
　　(2)编制有关所得税的会计分录
　　借；所得税(或所得税费用)544.5
　　　　递延税款148.5
　　　贷：应交税金--应交所得税693
　　(3)华丰公司20×1年度净利润=2000-544.5=1455.5(万元)

　　3.(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录
　　借：银行存款8350
　　　贷：实收资本8300
　　　　　资本公积50
　　(2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额
　　①银行存款(外币户--美元)账户汇兑收益=(700+100+1000-120)×8.4-(5845+1000×8.35+100×8.5-120×8.5)=87(万元)
　　②应收账款账户汇兑收益=(400+200-100)×8.4-(3340+200×8.5-100×8.5)=10(万元)
　　③长期借款账户汇兑损失=(500-120)×8.4-(4175-120×8.5)=37(万元)
　　④应付账款账户汇兑损失=160×8.4-1336=8(万元)
　　(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额
　　应计入损益的汇兑收益=87＋10-8=89(万元)
　　(4)编制月末与汇兑损益有关的会计分录
　　借：应收账款10
　　　　银行存款87
　　　贷：应付账款8
　　　　　财务费用89
　　借：在建工程37
　　　贷：长期借款37

五、综合题(本类题共37分。第1小题20分，第2小题17分。)

　　1.(1)编制20×3年度会计报表有关的调整分录
　　对于事项(2)的会计处理：
　　借：以前年度损益调整--营业外支出100
　　　贷：其他应付款(或应付账款)100
　　借：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)100
　　　贷：以前年度损益调整--营业外支出100
　　借：盈余公积10
　　　贷：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)10
　　对于事项(3)不需作调整分录。
　　对于事项(4)的会计处理：
　　借：以前年度损益调整--管理费用120
　　　贷：坏账准备120
　　借：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)120
　　　贷：以前年度损益调整--管理费用120
　　借：盈余公积12
　　　贷：利润分配--未分配利润(或年初未分配利润)12
　　(2)调整20×3年度会计报表的有关数据

　　调整后的资产负债表部分项目　　　　　　　　　单位：万元
　　　　项目　　　　　　　　调整后年初数　　　调整后年末数
　　应收账款净额　　　　　　　　×　　　　　　　　180
　　长期股权投资净额　　　　　637.50　　　　　　　760
　　其他应付款　　　　　　　　　×　　　　　　　　120
　　盈余公积　　　　　　　　　108.75　　　　　　　238
　　未分配利润　　　　　　　　168.75　　　　　　　186

　　调整后的利润及利润分配表部分项目　　　　　　　单位：万元
　　　项目　　　　　　调整后上年实际数　　　调整后本年累计数
　　管理费用　　　　　　　　×　　　　　　　　　　270
　　投资收益　　　　　　　97.50　　　　　　　　　132.50
　　营业外支出　　　　　　　×　　　　　　　　　　100
　　提取法定盈余公积　　　108.75　　　　　　　　　129.25
　　未分配利润　　　　　　168.75　　　　　　　　　186

　　2.(1)判断哪些属于关联方交易
　　上述交易(1)、(2)、(4)属于关联方交易。
　　(2)编制华普公司有关的会计分录
　　①华普公司购买债券的会计处理
　　借：长期债权投资--华南公司3000
　　　贷：银行存款3000
　　②华普公司因担保很可能承担的负债
　　借：营业外支出450
　　　贷：预计负债450
　　③1-6月份应提产品质量保证=4000×300×(2%＋4%)/2=3.6(万元)
　　7-12月份应提产品质量保证=6000×300×(2%＋4%)/2=5.4(万元)
　　借：营业费用(或销售费用)9
　　　贷：预计负债9
　　借：预计负债5.5
　　　贷：原材料5.5
　　④华普公司计算利息的会计处理
　　借：长期债权投资--华南公司(应计利息)100
　　　贷：投资收益100
　　(3)计算华普公司20×1年12月31日资产负债表年末数中应反映的预计负债金额20×1年12月31日应确认的预计负债金额=(400＋500)/2十[4000×300×(2%＋4%)/2＋6000×300×(2%＋4%)/2」－5.5=453.5(万元)
　　或：=450＋9－5.5=453.5(万元)
　　(4)编制合并会计报表有关的抵销分录
　　①借：应付债券--华普公司(面值)3000
　　　　贷：长期债权投资--华南公司(面值)3000
　　借：应付债券--华普公司(应计利息)100
　　　贷：长期债权投资--华南公司(应计利息)100
　　借：投资收益100
　　　贷：在建工程100
　　②借：投资收益480
　　　　　少数股东收益320
　　　　　年初未分配利润300
　　　　贷：提取法定盈余公积80
　　　　　　提取法定公益金40
　　　　　　应付利润(或应付股利、应付普通股股利)300
　　　　　　未分配利润680
　　借：实收资本1600
　　　　资本公积300
　　　　盈余公积420
　　　　未分配利润680
　　　贷：长期股权投资--华南公司1800
　　　　　少数股东权益1200
　　借：提取法定盈余公积48
　　　　提取法定公益金24
　　　贷：盈余公积72
　　借：年初未分配利润180
　　　贷：盈余公积180
　　③借：主营业务收入400
　　　　贷：主营业务成本300
　　　　　　存货100

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