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会计实务模拟试题 2022-12-15 网络整理 可可

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 综合题(本题型共2题,每题20分,本题型共40分。)

1.2001年至2004年甲公司有关投资业务如下:

(1)2001年1月1日甲公司购入乙公司2000年1月1日发行的五年期可转换公司债券面值1000万元,实际支付1148万元,年利率10%,另付相关税费3万元(金额较小),该债券持有一年后可转换为股权,每面值5元转换为1股普通股(普通股每股面值为1元),未行使转换权利的债券到期一次还本付息。

(2)2002年1月1日,甲公司将全部债权投资转换为股权投资,换回200万股,此时拥有乙公司20%的权益性资本,并对乙公司具有重大影响,乙公司此时的所有者权益6000万元。(股权投资差额按10年摊销)

(3)乙公司2002年全年实现净利润500万元。

(4)2003年乙公司宣告利润分配方案,提取法定盈余公积10%,提法定公益金5%,每1股分配0.2元现金股利

(5)甲公司收到乙公司分派的现金股利40万元,存入银行。

(6)2003年10月乙公司收到现金捐赠,扣除应交所得税后,增加资本公积100万元。

(7)乙公司2003年发生经营亏损200万元。

(8)2004年1月,甲公司将持有乙公司的200万股股票全部出售,收回1200万元。

要求:(1)编制甲公司取得长期债权投资的会计分录。
     (2)计算甲公司2002年1月1日行使转换权利时长期债权投资的账面价值。
    (3)编制甲公司从2002年1月1日至2003年12月31日的会计分录。
    (4)编制甲公司转让对乙公司投资的会计分录。

2、xyz股份有限公司(以下简称xyz公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。xyz公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2004年xyz公司销售商品和提供劳务的资料如下:

(1)2月1日,对a公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为1000000元,增值税额为170000元。提货单和增值税专用发票已交a公司,a公司已承诺付款。为及时收回货款,给予a公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为850000元。2月19日,收到a公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。

(2)2004年6月30日向b公司销售一批商品,含税货款为23400元(增值税率为17%),该批商品销售成本为16000元,同日收到b公司开出并承兑的带息商业承兑汇票,该票据面值为23400元,票面利率为6%,60天到期。7月15日,因资金紧张,将该票据向银行贴现,贴现率为8%。

(3)8月30日,与c公司签订协议,向c公司销售一批商品,增值税专用发票上注明销售价格为2000000元,增值税额为340000元。协议规定,xyz公司应在11月30日将所售商品购回,回购价为2150000元(不含增值税额)。商品已发出,货款已收到。xyz公司在11月30日按合同将商品购回。

(4)12月10日,以分期收款销售方式向d公司销售产品10件,单价为4000元,单位销售成本为3000元。根据分期收款销售合同,该销售总价款分四次平均收取,每三个月收款一次。第一次应收取的价款已于当日如数收存银行。

(5)10月18日,b公司要求退回2003年1月20日购买的10件产品。该产品销售单价为2000元,单位销售成本为1000元,其销售收入20000元已确认入账,价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误,xyz公司同意退货,并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。xyz公司已收到退回的货物。 

(6)委托e公司销售产品100件,协议价为每件2000元,该产品每件成本为1000元。xyz公司收到e公司开来的代销清单,代销清单上注明e公司已销售产品20件。xyz公司尚未收到款项。

(7)11月15日,与f公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为600000元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经f公司验收合格。xyz公司实际发生的维修费用为200000元(均为修理入员工资)。12月31日,鉴于f公司发生重大财务困难,xyz公司预计很可能收到的维修款为175500元(含增值税额)。

(8)12月20日,与g公司签订一件特制商品的合同。该合同规定,商品总价款为800000元(不含增值税额),自合同签订日起2个月内交货。合同签订日,收到g公司预付的款项400000元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。

 要求:(一)根据上述资料编制有关会计分录。
      (二)计算xyz公司2004年主营业务收入和主营业务成本

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