内部审计在治理、风险和控制中的作用|内部审计在治理风险和控制中的作用

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内部审计在治理风险和控制中的作用

a 遵守国际内审协会的属性标准（熟练掌握）
1、明确内部审计的宗旨、权力和职责（1000）
 a 确定内审的宗旨、权力和职责是否清楚地以书面形式记录并获得批准
 内部审计：是一种独立、客观的保证工作与咨询业务活动，它的目的是为组织增加价值并提高组织的运作效率。它采用系统化、规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高它们的效率，从而帮助实现组织目标。
    业务：保证工作和咨询活动
 目的：为组织增加价值并提高组织运作效率
    方法：方法系统化、规范化
    对象：风险管理、控制及治理程序进行评价
 书面文件形式：内部审计章程。要求与《标准》一致，并经批准，也作为评价内审工作质量和业绩依据，处理分歧的依据
  要求：1、内审地位 2、授权接触人、资料、实物 3、活动范围
  批准章程组织：董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层
 b确定内审的宗旨、权力和职责是否通报业务委托人
业务委托人：审计监督对象，更是审计服务对象
通报目的：消除分歧，分清责任，取信合作实现审计目标
 c阐明内审的宗旨、权力和职责
宗旨：审计活动要达到的目标
权力：实现目标的保证
职责：需要履行的责任
首席审计执行官定期评价，并报高级管理层和董事会，首席审计执行官的任期《标准》没有规定
2、保持独立性和客观性（1100）
 a 加强独立性
独立性：独立于所审查的活动之外，包括机构独立和人员独立，是否独立就看有没有干扰其活动
 机构独立性：在组织中享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受管理层和其他方面的干扰、阻挠开展活动，机构独立性更重要。不承担组织经营责任
 机构获得独立性：1、审计章程规定
                 2、向谁报告，理想的是向董事会、审计委员会和相关治理机构ceo（报告行政工作）上述机构必须有足够的权力，这也是cae报告时应考虑的因素。
                 3、cae与上述交流沟通，参加相关监督职责会议
                 4、人事任命，理想的是董事会任免cae
                 5、审计委员会组成，理想的是没有管理层人员
 b加强客观性
 客观性：是指一种公正的、不偏不倚的态度或精神状态，不与任何方面达成质量妥协，或把自己的观点凌驾于审计事务的判断之上
 客观性政策：1、审计人员工作避免利益冲突或偏见，可定期轮换工作
             2、审计人员不承担经营责任，如果承担至少一年后才能审计自己过去工作的地方
             3、审计工作结果要审查
             4、对实施前的控制系统进行检查和提出建议，但不能设计、安装和经营该系统
             5、可以接受大家都能得到的小礼物，不能接受有工作关系的人员送的酬金和礼物
 个人客观性：1、安排审计人员工作避免利益冲突或偏见，应定期轮换工作，
 2、不依附他人观点，可依赖外部审计意见
 3、诚信工作，不作质量妥协
 4、工作底稿和结果应审查
 5、不接受礼金和礼物
 合规性审计客观性强，经营审计、绩效审计、财务控制审计主管判断多
 独立性和客观性受到侵害怎么办：
1、审计人员与被审单位有利益冲突，cae重新指派
2、审计范围受到限制，书面报告其影响给董事会或权力机构
3、具体情况在审计报告或工作报告中进行披露
谁来监督首席审计执行官：独立内部审计机构以外的有关方面
3、确定是否具备必要的知识、技能和胜任能力（1200）
熟练：不必寻求广泛的技术研究和帮助就能完成特定审计工作的能力
具备能力：1、熟练的内审标准、程序和技术
           2、理解（不一定熟练）管理原则、会计学、法律、税收、信息技术等，不要求在会计原则和技术上有广泛的鉴别能力
          3、交际能力，与被审计单位保持满意关系，不包括审计风险的交流和沟通
          4、接受后续教育
 上述能力作为审计机构应当集体具有，知识能力互补，所以具有专业工程技术人员只要有兴趣也可到审计机构工作
4、开发和/或取得内部审计活动所必须的知识、技能和胜任能力
更专业的领域可以寻求外部帮助，这些领域包括：  1、信息技术、统计学、税收、翻译等
  2、资产评估 3、合同完成程度 4、舞弊和安全调查 5、精算福利欠款 6、解释法律、管理和技术  7、兼并和收购
 首席审计执行官负责评价外部能力，但与董事会、高级管理层或其他人员有私人关系和专业关系，与本组织有经济、技术、利益关系的将有损外部审计的独立性
5、运用应有的职业审慎
 职业审慎：运用专业熟练和技术发现损害组织利益的行为，对一些现象保持警惕，对控制不当地方提出改进建议。审慎，不是要求对所有的交易进行检查，也不杜绝违纪现象
 运用审慎：1、根据审计风险安排计划，确定审计工作重点
           2、开展我们具备知识和经验的方面审计，不足部分寻求外部帮助
           3、工作中处理足够的信息，如扩大审计范围
6、促进持续专业发展
 a 为内审人员制定并实施持续专业发展计划：考证、学历、继续教育（无硬性时间要求）、专题讨论
 b 通过持续专业发展提高个人能力：考cia、参加会议、研讨会、大学课程、内部培训
7、促进内审活动的质量保证与改进（1300）
 a 建立和保持质量保证与改进项目：是否遵循《标准》《道德规范》，关键是《内审章程》，满足上级要求
 b 对内部审计监督质量保证与改进项目的效果（三方面）
 监督：是否遵守《标准》和审计方案
 内部评价：定期自我检查活动情况，cae指定个人或小组对工作进行评价，提出建议
 外部评价：必须独立于组织外部，不能有利益冲突，如果由内部其他部门评价会有利益冲突
 c 将质量保证与改进的结果报告董事会或其他治理机构
 报告内容：机构对《标准》的遵守情况，以及对机构章程和其他适用标准遵守的情况，提出改进意见，对不合规的行为应披露事实和造成的影响
 d 实施质量保证程序并建立改善内审业绩：评价之后编制书面行动计划，恰当的跟踪措施
8、遵守和促进对iia《道德规范》的遵守
正直、客观、保密、胜任能力
正直：按要求披露信息
客观：行为上不参加有损害的活动，不接受妨碍职业判断的东西，充分揭露事实（注意对象）
保密：不经适当授权不披露信息，对外发布信息不是审计师的职责，而是董事会的事情
能力：熟练，理解，高效

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