[注册税务师考试税法一税法二]2007年注册税务师考试《税法一》模拟试题 （6）

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 26、答案:b

　　解析:（80－15）×3％＋（40＋15）×3％＝3.6（万元）。

　　27、答案:c

　　解析:旅游业的计税营业额以全部收入减除付给其他单位的门票费、住宿费、交通费等费用后的余额为计税依据；联运业务以实际取得的营业额为计税依据，非金融机构买卖外汇，有价证券或期货不征营业税。

　　28、答案:a

　　解析:金融机构销售支票属于营业税的征税范围，应按金融业税目征收营业税。

　　29、答案:b

　　解析:（25－20）×5％＝0.25（万元）。

　　30、答案:c

　　解析:a按交通运输业交营业税；b属于增值税的应税劳务；d按文化体育业交营业税。

　　31、答案:b

　　解析:该企业当月应缴纳教育费附加＝（300＋800＋50）×3%＝34.5（万元）。

　　32、答案:d

　　解析:外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人。

　　33、答案:d

　　解析:税法规定，在资源税中，对从精矿伴选出的副产品不征收资源税。

　　34、答案:b

　　解析:（34000×20＋4500×18）×（1－30%）＝532700（元）。

　　35、答案:d

　　解析:资源税的纳税义务人是在中国境内开采应税资源税的矿产品或者生产盐的单位。盐业公司销售的食盐不属于征税范围。

　　36、答案:a

　　解析:该企业应纳车辆购置税税额＝（175500＋100＋500＋300）÷（1＋17%）×10%＝15076.92（元）。

　　37、答案:a

　　解析:税法规定只有公安机关不予注册的情形才允许退还，其它的不予退还。

　　38、答案:d

　　解析:运往境外加工的货物，以海关审定的境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运费及其相关费用、保险费估定完税价格。所以，该货物完税价格＝20＋15＋15＝50（万元），该企业应缴纳的关税＝50×10%＝5（万元）。

　　39、答案:c

　　解析:下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入进口货物的完税价格：①厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；②货物运抵境内输入地点之后的运输费用；③进口关税及其他国内税。

　　40、答案:c

　　解析:（1）该题目关税完税价实际采用的是“cif”价格条款，也即“成本加运费、保险费”，习惯上又称“到岸价”。进口设备到岸价格＝40×6000＋50000＝290000（元）

　　（2）应纳进口关税＝290000×30%＝87000（元）

　　（3）关税纳税期限为海关填发税款缴纳证之日起15日内，到期日为3月29日，该纳税人4月11日缴纳税款，滞纳税款13天，滞纳金＝ 87000×13×（0.5‰）＝565.50（元）。则该公司应纳关税及滞纳金＝87000＋565.50＝87565.50（元）。

　　二、多项选择题(每题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意，至少有1个错项。错选或多选均不得分；少选，但选择正确，每个选项得0.5分。)

　　1、答案:acd

　　解析:纳税人在办理acd三项业务时，必须使用税务登记证件，在申报纳税时则不必，另外申请办理增值税一般纳税人认定手续以及在银行或者其他金融机构开立基本存款账户或者其他存款账户也必须使用税务登记证件。

　　2、答案:acd

　　解析:纳税人的纳税义务发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税款应当优先执行。

　　3、答案:abc

　　解析:房屋的装潢属于征收营业税的范围。

　　4、答案:abc

　　解析:将外购的货物用于非应税项目，不允许抵扣进项税额，作进项税额转出处理，并不是视同销售。

　　5、答案:acd

　　解析:商业企业委托外贸企业代理出口货物，不享受出口退税政策。

　　6、答案:bd

　　解析:会计核算健全，年应税销售额超过180万元的商业企业才能被认定为一般纳税人。

　　7、答案:ad

　　解析:商业企业小规模纳税人的征收率是4%，电力公司适用17％的增值税率。

　　8、答案:ac

　　解析:5月份加工完毕并验收入库，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明税金3.4万元，于当月通过认证，那么5月的进项税额就是3.4万元。 6月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，属于视同销售，需要按照组价计算销项税额50×（1＋10%）×17%＝9.35（万元）。

　　9、答案:bc

　　解析:外购珠宝玉石连续生产在零售环节缴纳消费税的金银首饰，不能扣除已纳消费税。

　　10、答案:abd

　　解析:（1）应纳增值税＝8000÷（1＋17%）×17%＋35.1÷(1＋17%)×17%－600－5×7%＝1162.39＋5.1－600－0.35＝567.14（万元）

　　（2）应纳消费税＝8000÷（1＋17%）×8%＝6837.61×8%＝547.01（万元）

　　（3）汽车租赁业务应纳营业税＝20×5%＝1（万元）

　　（4）运输业务应纳营业税＝50×3%＝1.5（万元）

　　（5）应纳城市维护建设税＝(567.14＋547.01＋1＋1.5)×7%＝78.1655（万元）

　　11、答案:abc

　　解析:金银首饰是在零售环节缴纳消费税，对于金银首饰生产单位把金银首饰销售给中国人民银行批准的金银首饰批发零售单位，不属于零售环节，不需要缴纳消费税，故金银首饰生产单位不是消费税纳税人。

　　12、答案:bcd

　　解析:金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税；纳税人采用以旧换新方式销售的金银首饰，应按实际收取的不含增值税的全部价款确定计税依据。

　　13、答案:abd

　　解析:卷烟厂生产的用于卷烟生产的烟丝，因为属于连续生产应税消费品，故暂不纳消费税，在销售时计算缴纳消费税。

　　14、答案:cd

　　解析:纳税人自产应税消费品连续生产非应税消费品，需要缴纳消费税，但不需要缴纳增值税。连续生产应税消费品，不需要计算缴纳消费税和增值税。

　　15、答案:acd

　　解析:纳税人以自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面，应当按纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据。

　　16、答案:bc

　　解析:跨省、自治区、直辖市承包工程及经营运输业务，应由纳税人向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

　　17、答案:bc

　　解析:下列项目免征营业税：金融机构往来业务、对金融机构的出纳长款暂不征收营业税；人民银行对金融机构的贷款不征营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务征收营业税。

　　18、答案:abd

　　解析:剧场提供场所不属于金融业，属于服务业的租赁业。

　　19、答案:bd

　　解析:以无形资产投资入股，在投资期内转让其股权，不缴营业税；体育馆为体育比赛提供场所业务按文化体育业缴营业税。

 

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