全国的注册会计师考试|全国注册会计师考试五本教材的“口诀速记法”（一）

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口诀编号:03

针对内容:税法-增值税

 

口诀如下:

 

在增值税计算中，可抵扣的三个不同的税率为：运费：7%，废旧物资：10%，向农业生产者购入的免税农产品13% 由于这三个%容易混淆：

 

“今日好运气”(7)

 

“出门拾废品” (10)

 

“拾了13个农产品”(13)

 

口诀编号:01

针对内容:税法-消费税

 

口诀如下:

 

销售什么产品要缴纳消费税？

 

“三男三女去开车”

 

三男：烟、酒及酒精、鞭炮焰火

 

三女：化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石

 

去开车：小汽车、摩托车、汽车轮胎、汽油柴油

 

口诀编号:02

 

针对内容:税法-其他

 

口诀如下:

 

有些小税种的税金是不能计入“应交-应交”这样的科目的，需要进入费用类科目，以下是记入管理费的四个税金：

 

“等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花”

 

有房：房产税

 

有车：车船使用税

 

有地：土地使用税

 

有花：印花税

 

口诀编号:09

 

针对内容:会计-现金流量表

 

口诀如下:

 

现金流量表编制要诀

 

这首口决基本上概括了现金流量表的全部编制过程。

 

我想大家只要好好理解它，那么，出什么样的问题你差不多都能对付。

 

①看到收入找应收，未收税金分开走

 

②看到成本找应付，存货变动莫疏忽

③有关费用先全调，差异留在后面找

 

④财务费用有例外，注意分出类别来

 

⑤所得税直接转 ，营业外去找固定资产

 

⑥坏账，工资，折旧，摊销，哪来哪去反向抵销

 

⑦为职工支付的单独处理。

 

每句话怎样理解呢？别急，我们逐个地看。第①句话针对销售商品，提供劳务收到的现金，因为直接法是以利润表中营业收入为起算点，所以，我们看到营业收入，就要找应收项目(应收账款，应收票据等)。

未收的税金再单独作账(收到钱的增值税才作为现金流量)也就是说应收账款中包括的应收取的税金部分，若实际未收取现金则贷记应交税金，另外，有关贴现的处理，将应收票据因贴现产生的贴现息(已计入财务费用)作反调。

 

简言之，在进行“销售商品，提供劳务收到的现金 ”的处理时，

 

i) 借： 经营活动现金流量一 销售商品收到的现金

 

应收账款(借方或贷方)

 

贷： 主营业务收入

 

应收票据

 

应交税金

 

ii) 对贴现息处理

 

借： 财务费用

 

贷： 经营活动现金流量- 销售商品的收到现金

 

例如：应收票据发生额10万元(假如 3月发生)后5月份贴现，贴现息为1万元。但是从期初，期末的报表看，应收票据未发生变动，但你不能不作现金流量的调整，因为实际现金现流量为9万元。

 

贴现时：借：财务费用 1万 作现金流量表时：

 

借：银存 9万 财务费用1万

 

贷：应收票据 10万 贷：经营活动现金流量 1万

 

iii) 对应交税金的调整

 

借：经营活动现金流量

 

贷：应交税金

 

第②句“看到成本找应付，存货变动莫疏忽”-告诉你在进行“购买商品支付的现金”的处理时，找应付科目，同时考虑存货的期初 ，期末变动值，看是否与此项目有关，有关的调整 .

 

第③句“有关费用先全调，差异留在后面找”是指先把“管理费用”“营业费用 ”的数额全部调整“支付的其他与经营活动有关的现金”。而后面把6项内容仅调回来。

 

这6项内容是：坏账准备，待摊费用，累计折旧，无形资产摊销，应付管理人员工资，应付管理人员的福利费 (营业费用无任何调整)

 

第④句“财务费用有例外，注意分出类别来”指的就是上面说的贴现息 .

 

第⑤句“所得税直接结转，营业外找固定资产” 所得税直接结转，营业外收入，营业外支出，都是从固定资产盘盈，盘亏那来的，自然就要找固定资产了。

 

第⑥句是指这几个项目不影响现金流量，那么就反向抵回来就可以了

 

借：经营活动现金流量- 支付的其他与经营活动有关的现金

 

贷：坏账准备，累计折旧，无资摊销费等

第⑦句 支付给职工，和为职工支付的现金项目较特殊，需单独核算。总的来说，有三项需要注意的。

 

① 在进行“销售商品收到的现金 ”核算时，需调整2项内容。财务费用中贴现息和应交税金中收到的现金

 

②在进行“购买商品支付的现金”核算时，需调整5项内容。累计折旧 ，应付工资，应付福利费，待摊费用， 应交税金(进项税额)。

 

③ 在进行“支付的其他与经营活动有关的现金”的核算时，需要调整6项内容。坏账准备，待摊费用，累计折旧，应付管理人员工资，应付管理人员福利费，无形资产摊销。

 

掌握了这三种情况，我想现金流量表也就没什么难的了，其他内容都是很容易操作的，在这就不多述了。

 

口诀编号:04

针对内容:会计-投资

 

口诀如下:

 

长期股权投资，持有期间分派现金股利：

 

“我的钱 赚的钱 分的钱 做收益”

 

“别人的钱 赚的钱 分的钱 冲成本”

 

口诀编号:05

 

针对内容:税法-企业所得税

 

口诀如下:

 

在所得税里面，关于业务招待费的扣除比例是：1500万及以下5%.，1500万以上3%

 

“下午(5%.)上山(3%.)去招待”

 

口诀编号:06

 

针对内容:经济法

 

口诀如下:

 

汇票的绝对应记载事项为：(1)表明“汇票”的字样；(2)无条件支付的委托；(3)确定的金额；(4)付款人名称；(5)收款人名称；(6)出票日期；(7)出票人签章。“出棋(出票日期)出章(出票人签章)作表样(表明”汇票“的字样)”

 

“收付(收、付款人名称)金额(确定的金额)无所谓(无条件支付的委托)”

 

口诀编号:07

 

针对内容:经济法-违反税法的法律责任

 

口诀如下:

 

经济法最后一章，违法税法的法律责任

 

一，不纳税申报，少缴税或不交税：50%以上5倍以下罚款

 

二，偷税： 50%以上5倍以下罚款

 

三，欠税： 50%以上5倍以下罚款

 

四，逃税：50%以上5倍以下罚款

 

四，骗税：一倍以上到五倍以下罚款

 

五，抗税： 一倍以上到五倍以下罚款

 

警察同志对你说：

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