会计专业高级资格考试_2006资格考试高级会计实务模拟试题及答案三
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案例分析题三
某事业单位自2004年起被纳入国库单一账户试点。2003年12月，经财政部门批准，该事业单位2004年1月～5月基本支出的核定用款计划数共为500万元，每月为100万元，其中，财政直接支付每月60万元，用于支付该事业单位财政供养人员的工资；财政授权支付的额度为每月40万元，用于一般性办公开支。
1．2004年1月份，该事业单位发生了以下业务活动：
(1)1月2日，该事业单位1月份的授权支付额度40万元到账，与核定用款计划数相符。
(2)1月5日，该事业单位支出工资共80万元，其中财政直接支付工资60万元。
(3)1月15日，该事业单位从零余额账户中提取了4万元现金，用于购买办公用品；1月18日，实际收到办公用品并取得销售发票。
(4)1月20日，该事业单位为购买一批计算机，与销售商签订了购买协议，价款总额为35万元；1月22日，该事业单位通知代理银行，授权支付给销售商35万元的价款；1月24日，代理银行实际支付给销售商35万元价款；1月26日，该事业单位收到销售商提供的电脑；和销售发票。
(5)1月31日，由于财政资金没有到位，该事业单位以自有资金垫付了固定资产购置款；30万元，固定资产尚未收到。
2．2004年2月l0日，由于质量问题，该事业单位退回2台1月份所购计算机，价款为2．8万元。2月12日，销售商将款项退回该事业单位的代理银行。
3．2004年5月，经财政部门批准，该事业单位2004年第三季度项目支出核定用款计划数为900万元，每月300万元，其中，授权支付100万元，直接支付200万元。
4．2004年6月l0日，按照该事业单位6月份项目支出用款计划，财政直接支付固定资产购置款100万元，其中30万元为财政归还的该事业单位1月31日垫付款项。
5．2004年12月31日，该事业单位尚未使用的年终结余用款计划额度为40万元，其中财政直接支付结余15万元，财政授权支付额度结余25万元，被予以注销。2005年1月2日，按照相关规定，该事业单位2004年度年终结余用款计划额度40万元得到自动返还。
要求
分析说明该事业单位有关国库单一账户的会计处理，需指出会计处理的具体时点和依据的凭证。
分析与提示
2003年12月，财政部门批准该事业单位2004年1月～5月基本支出核定用款计划数时，该事业单位不作会计处理。
1．2004年1月份，该事业单位有关国库单一账户的会计处理和依据的凭证如下：
(1)1月2日，该事业单位应当依据收到的代理银行盖章的《授权支付额度到账通知书》：
借：零余额账户用款额度 400 000
贷：财政补助收入 400 000
(2)1月5日，该事业单位应当依据收到的代理银行转来的《财政直接支付入账通知书》和代发工资银行盖章转回的工资发放明细表：
借：事业支出 800 000
贷：财政补助收入 600 000
银行存款 200 000
(3)1月15日，该事业单位应当依据代理银行盖章的《财政授权支付凭证》：
借：现金 40 000
贷：零余额账户用款额度 40 000
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