注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：亚当•斯密税收思想
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亚当•斯密（1723～1790）是资产阶级古典经济学派的主要代表人物，被誉为“政治经济学之父”、“财政学之父”。代表著作是《国民财富的性质和原因的研究》（1776），简称《国富论》。斯密的税收思想，集中地、系统地反映在《国富论》的第五篇中。（1）税收的源泉。斯密从保护资本主义经济自由发展的思想出发，认为税收源泉应来自每年新创造的收入，而不应侵及资本，应当向不妨害资本的原始积累得的那些源泉征税才对。因此，他认为筹集赋税的源泉是地租、利润和利息、工资。他说：“个人的私人收入，最终总是出于三个不同的源泉即地租、利润与工资。每种赋税，归根结底，必定是由这三种税收源泉的这一种或那一种或无区别地由这三种收入源泉共同支付的”（《国富论》，商务印书馆1981年版，第384页）。斯密在他的三种收入源泉的基础上，提出了三大税系，即地租税系、利润税系和工资税系。在他看来，最适合的征税对象不是工资，也不是利润，而是地租。（2）税收的原则。斯密认为国家在制定税法或进行税收工作时，应遵循平等原则、确实原则、便利原则、最小征收费用原则（见斯密税收原则）。（3）租税各论。关于地租税，斯密认为地租是最适合的征税对象，既有直接用地租充当课税客体的，也有用土地生产物充当课税客体的；既可以按定额征收地租税，也可以按比例征收地租税。地租税的税负最终要由地主承担。关于农产品税，斯密认为农产品税是不与地租成比例而与土地生产物成比例的赋税。农产品税是一种极不公平的税收，因为土地的贫瘠和肥沃程度不同，农产品产量不同，地租多少不同，而农产品税占农产品的比例是固定的，从而造成肥地地主税负轻，瘦地地主税负重。关于房租税，斯密认为可分为两个部分，即建筑物租和地皮租。建筑物租是由建筑物的造价、投资的平均利润、建筑物使用年限和在使用期间的维修费用决定的，它是建筑房屋所费资本的利息或利润。而地皮租是在全部房租中，超过合理利润的部分。如果对地皮租课税过重，建筑业者得不到合理利润，他们就会抛弃这一行业；而“地皮所有者总是以独占者自居，对于地皮的使用，尽可能地要求最大的租金”（同上，第403页）。斯密认为，地皮租是更为妥当的课税对象，并指出地皮租在课税方面应和土地的一般地租同样对待。关于利润税，斯密认为，利润是资本家冒投资危险和克服困难应得的报酬，而且在大多数情况下，这个报酬是非常轻微的。他主张对利润要课以轻税。在他看来，“利润税即加在资本收入上的赋税”，利润税是由消费者、借贷资本家或地主负担的税收。关于工资税，斯密从工资等于工人的最低生活费用的观点出发，认为工人不负担劳动工资税，它是一种可以转嫁的税收。认为：“当劳动需要及食物价格没有变动时，对劳动工资直接课税的唯一结果，就是把工资数额提高到稍稍超过这税额以上”（同上，第425 页）。工资税转嫁到利润，再由利润转嫁给一般消费者，再转嫁到地租，这时因为地主无法再转嫁给其他人，结果就由地主来负担工资税。关于人头税，斯密认为，人头税是一个违反税收四原则的税种，是一个要公平就不能确定，要确定就不能公平的税种。因为人头税按照纳税人的财产或收入比例征税，但实际上无法正确估算纳税人的财产或收入。他认为“征收这种税具有种种不便”，建议废除此税。关于消费品税，斯密认为，消费品税是从人们的支出侧面间接地把握收入的一种间接税。他把消费品区别为必需品和奢侈品。对必需品征税，必定使商品的价格乃至劳动工资按课税的程度而上涨，最终总是通过增加的工资而由其直接雇主负担税收。对奢侈品征税，一般不会引起劳动者的正常支出增加，反而会使劳动者节约过去的奢侈支出，因而它不会引起工资上升。奢侈品税将由该商品的消费者直接负担。相关试题
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将公民向国家纳税看作是利益牺牲的一种学说。这种学说认为，国家凭借政治权力向公民强制无偿的课税，以满足其实现职能的需要，从公民方面看无偿缴纳，没有报偿是一种利益的牺牲。这种学说起始于19世纪，主要是德国历史学派瓦格纳等人提出的。他们把税收仅仅看作是纳税人单方面利益的牺牲，并没有说明国家征税与人民纳...
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以维护和保障本国征税自主权为宗旨的税收制度准则，是税收的重要原则之一。征税自主权是国家权益内容的一个主权方面。税收权益原则的主权内容包括三个方面：一是独立自主的征税权。国际法的基个原则之一就是互相尊重国家的主权，包括自主决定国家的内政、外交以及征税权力。这种征税自主权由一国宪法决定，不受它国控制。...
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注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：西蒙·西斯蒙第的税收原则详细阅读
让·沙尔·列奥纳尔·西蒙·德·西斯蒙第（1773～1842）是法国古典经济学的完成者，也是经济浪漫主义的创始人。西斯蒙第处于欧洲国家产业革命后，资本主义经济发展的时期。他从发展资本主义经济的观点出发，在肯定斯密提出的税收原则的基础上，在他的《政治经济学新原理》中补充和发展了亚当·斯密的税收原则理论...
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【注册税务师考试有综合吗】注册税务师考试综合指导：经济调节说详细阅读
认为税收除作为国家筹集财政资金的手段外，还是国家调节经济运行的重要工具的一种学说。20世纪30年以后，凯恩斯学派的经济学家基于他们对资本主义经济危机的认识，反对古典经济学派自由放任的政策主张，主张国家干预经济，强调国家运用财政、税收手段调控市场经济的运行。他们认为国家征税除了筹集满足公共需要的财...
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[税务师考试所得税题目]注册税务师所得税：应纳税款核定书详细阅读
税务机关核定纳税人应纳税额的税务行政文书。应纳税额核定书，是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对无法核实征收或不按规定办理纳税申报的纳税人采取核定应纳税额，而向其下达的执行决定。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。（1）依照税收征管法规定可以不设置账簿的；（2...
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注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：经济机制详细阅读
经济机体的各个组成部分和环节有机结合，通过互相制约和影响，作用于经济机体的运行和发展。如价格机制，是通过价格的变动来推动和影响经济的运动；税收机制，是通过税种、税率的变化和减、免税收的政策来制约和影响的经济运动。其实，“机制”一词是借用物理学的概念，原意是指机器的构造和动作原理，意指机器、机...
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【注册税务师考试有综合吗】注册税务师考试综合指导：什一税详细阅读
欧洲基督教会向居民征收的一种宗教捐税。公元6世纪教会利用《圣经》中有农牧产品1 10属于上帝的说法，开始鼓吹征收什一税。公元779年，法兰克王国查理大帝明确规定，缴纳什一税是每一个法兰克王国居民的义务。此后，西欧各国纷纷效仿。什一税分为大什一税（粮食）、小什一税（水果、蔬菜）和血什一税（牲畜）等...
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[注册税务师考试有综合吗]注册税务师考试综合指导所得税：资本所得详细阅读
产权所有人利用资本资产所获取的所得，也称消极投资的所得，如股息、贷款或债券利息。重大股权转让所得、不动产出租或出售所得、特许权使用费等。在联合国和经合发组织税收协定范本对资本所得均订有包括不同类型所得（诸如不动产所得、股息、利息、特许权使用费）的特定条款，并分别作出了处理规定。世界上大...
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注册税务师考试有综合吗_注册税务师考试综合指导：社会政策说详细阅读
强调税收的社会意义，认为税收应是矫正社会财富与所得分配不公的手段，是实现社会政策目标有力工具的一种学说。这一学说产生于19世纪末。主要代表人物德国社会政策学派的瓦格纳以及美国著名的财政学家塞力格曼等人，他们都主张运用税收作为矫正财富和所得分配不均的手段。特别是主张运用累进的所得税来防止贫富悬殊，缓...
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[注册税务师考试有综合吗]注册税务师考试综合指导所得税：核准延期申报通知书详细阅读
税务机关核准纳税人延期办理纳税申报的税务行政文书。核准延期申报通知书是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》关于“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报”的规定，对按规定期限办理纳税申报确有困难的纳税人，经核准同意...