注册税务师考试有综合吗_注册税务师考试综合指导：马歇尔税收思想
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阿弗里德·马歇尔（1842～1924）是19世纪末20世纪初最著名的西方经济学家，剑桥学派的创始人。主要著作有：《经济学原理》（1890）、《产业经济学》（1879）、《产业与贸易》（1919）、《货币、信用与商业》（1923）等，其中《经济学原理》是其代表作。马歇尔对税收的论述虽然不多，但他的税收思想有很多新颖之处：（1）税收的公平问题。马歇尔认为，税收公平与否，必须从税制总体上加以判断。几乎每一种无偿税都会对某阶级或其他阶级加以不适当的压迫，但如果各种税的不均为其他税的不均所抵消，则赋税制度可以说是公平的，尽管就其中一部分看都欠公平。根据这种税收公平观，他主张对地产收益等按“股份制原则”征税。依据这个原则，受益多者多纳税，受益少者少纳税。同时，他主张对所得和财产，尤其是对不劳所得和继承财产课以重税，但对资本课税要特别慎重。他认为，对消费品征收国内消费税和关税，一般不问纳税人收入的高低，造成税收负担上轻下重，对穷人来说极不公平。（2）累进税制。马歇尔处于缓和日益尖锐的阶级矛盾，竭力主张对富人的财产和个人所得征收累进税。他的这一主张是建立在他的价值递减原理基础之上的。他认为，一个人取得的超过维持生存所必需的生活费用以上的剩余，是个人幸福的源泉。人们从其收入中获得的满足，是以维持生存所必需的生活费用为起点。以后便能以收入增加的同一比例增加额而获得同样的满足。对于个人增加的同1镑收入，富人增加幸福的程度必然小于穷人增加幸福的程度。基于这一论点，马歇尔主张采用累进税制，把富人手中相当一部分收入集中于国家，以提高整个国家和全体人民的幸福。（3）地方税制。马歇尔在《经济学原理》附录中专门探讨了地方税的征收范围、性质和设计等问题。他指出，地方税征收范围的确定要看居民是否流动，以及这个税种是有偿的还是无偿的。他说，地方税种的征收范围和课税对象的选择，要以不导致工人的流动为优。如果对某一行业征收一种地方新税，使得这一行业的纳税人和课税对象产生了流动，就不要征收这种税。而且，地方税最好采用有偿性税种的形式，即大部分地方税应用于直接增进当地居民和工人的福利上。无偿税属于对纳税人不提供补偿利益的税种，它具有驱逐纳税人的趋势，不宜用于地方税。马歇尔指出，无偿税和有偿税的适用原则是，采用无偿税形式应是偏重于全国性服务的税种，而采用有偿税形式则应是偏重于地方性服务的税种，以便根据纳税人负担税款的数量，给予他们以直接和特殊的利益。（4）税收的超额负担问题。这是马歇尔对税收理论的突出贡献。所谓超额负担系纳税人在缴纳税款之外所遭受的其他经济损失。马歇尔认为，政府的课税活动进入市场以后，会改变或扭曲各种经济活动原来的利益与成本关系。这种扭曲效果就如在生产成本与消费利益间，插入一个“楔子”。而这个 “楔子”的存在，即表示该社会资源的次优利用，也就是说，资源的利用不能充分反映消费者与生产者的偏好。马歇尔利用他的基数效用理论，说明课税通过扭曲消费者的选择，使资源配置发生变化，从而产生超额负担。为避免超额负担的发生，可采取以下措施：第一，对需求弹性为零的商品课税；第二，对所有商品同样课税，如从价税；第三，对所得都课税。相关试题
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注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：牺牲说详细阅读
将公民向国家纳税看作是利益牺牲的一种学说。这种学说认为，国家凭借政治权力向公民强制无偿的课税，以满足其实现职能的需要，从公民方面看无偿缴纳，没有报偿是一种利益的牺牲。这种学说起始于19世纪，主要是德国历史学派瓦格纳等人提出的。他们把税收仅仅看作是纳税人单方面利益的牺牲，并没有说明国家征税与人民纳...
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[注册税务师考试有综合吗]注册税务师考试综合指导所得税：税收权益原则详细阅读
以维护和保障本国征税自主权为宗旨的税收制度准则，是税收的重要原则之一。征税自主权是国家权益内容的一个主权方面。税收权益原则的主权内容包括三个方面：一是独立自主的征税权。国际法的基个原则之一就是互相尊重国家的主权，包括自主决定国家的内政、外交以及征税权力。这种征税自主权由一国宪法决定，不受它国控制。...
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注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：西蒙·西斯蒙第的税收原则详细阅读
让·沙尔·列奥纳尔·西蒙·德·西斯蒙第（1773～1842）是法国古典经济学的完成者，也是经济浪漫主义的创始人。西斯蒙第处于欧洲国家产业革命后，资本主义经济发展的时期。他从发展资本主义经济的观点出发，在肯定斯密提出的税收原则的基础上，在他的《政治经济学新原理》中补充和发展了亚当·斯密的税收原则理论...
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【注册税务师考试有综合吗】注册税务师考试综合指导：经济调节说详细阅读
认为税收除作为国家筹集财政资金的手段外，还是国家调节经济运行的重要工具的一种学说。20世纪30年以后，凯恩斯学派的经济学家基于他们对资本主义经济危机的认识，反对古典经济学派自由放任的政策主张，主张国家干预经济，强调国家运用财政、税收手段调控市场经济的运行。他们认为国家征税除了筹集满足公共需要的财...
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[税务师考试所得税题目]注册税务师所得税：应纳税款核定书详细阅读
税务机关核定纳税人应纳税额的税务行政文书。应纳税额核定书，是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，对无法核实征收或不按规定办理纳税申报的纳税人采取核定应纳税额，而向其下达的执行决定。纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额。（1）依照税收征管法规定可以不设置账簿的；（2...
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注册税务师考试有综合吗|注册税务师考试综合指导：经济机制详细阅读
经济机体的各个组成部分和环节有机结合，通过互相制约和影响，作用于经济机体的运行和发展。如价格机制，是通过价格的变动来推动和影响经济的运动；税收机制，是通过税种、税率的变化和减、免税收的政策来制约和影响的经济运动。其实，“机制”一词是借用物理学的概念，原意是指机器的构造和动作原理，意指机器、机...
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【注册税务师考试有综合吗】注册税务师考试综合指导：什一税详细阅读
欧洲基督教会向居民征收的一种宗教捐税。公元6世纪教会利用《圣经》中有农牧产品1 10属于上帝的说法，开始鼓吹征收什一税。公元779年，法兰克王国查理大帝明确规定，缴纳什一税是每一个法兰克王国居民的义务。此后，西欧各国纷纷效仿。什一税分为大什一税（粮食）、小什一税（水果、蔬菜）和血什一税（牲畜）等...
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[注册税务师考试有综合吗]注册税务师考试综合指导所得税：资本所得详细阅读
产权所有人利用资本资产所获取的所得，也称消极投资的所得，如股息、贷款或债券利息。重大股权转让所得、不动产出租或出售所得、特许权使用费等。在联合国和经合发组织税收协定范本对资本所得均订有包括不同类型所得（诸如不动产所得、股息、利息、特许权使用费）的特定条款，并分别作出了处理规定。世界上大...
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注册税务师考试有综合吗_注册税务师考试综合指导：社会政策说详细阅读
强调税收的社会意义，认为税收应是矫正社会财富与所得分配不公的手段，是实现社会政策目标有力工具的一种学说。这一学说产生于19世纪末。主要代表人物德国社会政策学派的瓦格纳以及美国著名的财政学家塞力格曼等人，他们都主张运用税收作为矫正财富和所得分配不均的手段。特别是主张运用累进的所得税来防止贫富悬殊，缓...
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[注册税务师考试有综合吗]注册税务师考试综合指导所得税：核准延期申报通知书详细阅读
税务机关核准纳税人延期办理纳税申报的税务行政文书。核准延期申报通知书是税务机关依据《中华人民共和国税收征收管理法》关于“纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报”的规定，对按规定期限办理纳税申报确有困难的纳税人，经核准同意...