第十章 销售与收款循环审计 本章为重点章与难点章,属于审计实务。考点主要围绕销售与收款循环的控制目标、内部控制和测试一览表,销货交易的实质性测试程序,以及主营业务收入、应收账款、坏账准备项目的审计目标和实质性测试审计程序等相关内容。考生要了解销售与收款循环的特性,理解内部控制测试和交易的实质性测试,...
第三节 借款审计 一、 借款的审计目标 为了正确反映企业的财务状况和经营成果,必须将企业的负债完整的列示在资产负债项目的审计,主要是防止企业低估债务。低估债务经常伴随着低估成本费用,从而达到高估利润的目的。因此,低估债务不仅影响财务状况的反映。所以,注册会计师在执行借款业务审计时,应将被审计单位是...
第二节 货币资金内部控制测试 一、 货币资金的内部控制 一个良好的现金内部控制制度应该包括以下几点: (1) 现金收支与记帐的岗位分离; (2) 现金收入、支出要有合理、合法的凭据; (3) 全部收入及时准确入帐,并且支出要有核准手续; (4) 控制现金坐支,当月收入现金应及时送存银...
一、存货成本审计 二、 《分析性复核》 1、 简单比较法 (1) 比较前后各期及本年各个月份存货余额及其构成,以评价期末存货余额及其构成的总体合理性; (2) 比较前后各期待摊费用、预提费用及待处理流动资产损失,以评价其总体合理性。 (3) 对每月存货成本差异率进行比较,以确定是否存...
d 本期实际冲销的应收款项及其理由,其中,实际冲销的关联易交易产生的应收款项单独披露。 六、 其他相关帐户的审计(了解)应收票据:监盘、函证 第十一章 购货与付款循环审计 本章为重点章与难点章,属于审计实务。考点主要围绕应付账款、固定资产、累计折旧项目的审计目标和实质性测试审计程序等相关内容。...
如果注册会计师通过这些程序发现某些未入帐的应付帐款,应将有关情况详细记入审计工作底稿,然后根据其重要性确定是否需建议被审计单位进行相应的调整。 (5) 验明应付帐款在资产负债表上的披露是否恰当 五 固定资产和累计折旧的审计 一、固定资产的审计 1.固定资产的审计目标 固定资产的审计目标一般包括确...
三是以发运凭证为起点。从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与帐簿记录,确定营业收入是否已记入恰当的会计期间。这种方法主要也是为了防止低估营业收入。 销售收入截止性测试的三条审计路线对比 起点 路 线 缺 点 优 点 目 的 账簿记录 从报表日前后若干天 的帐簿记录查至记账 凭证,检...
一、什么是装饰装修业 根据国家税务总局关于印发《营业税税目注释》(试行稿)的通知(国税发[1993]149号)的规定建筑业是指建筑安装工程作业。其中,装饰是指对建筑物、构筑物进行修饰,使之美观或具体特定用途的工程作业。 二、涉及税种 装饰装修企业主要涉及缴纳营业...
兼营是指纳税人在某一纳税期限内从事两种以上的应税行为。在现实生活中,纳税人往往不只是单纯从事一种营业税的应税行为,而是同时从事多种应税行为,或者从事一种应税行为为主、附带从事其他应税行为,因此,必须了解兼营时营业税的计算办法。 纳税人有兼营不同项目的应税行为的,其营业税的计算取决于纳税人对...
1、企业在原设计规定的产品以外,综合利用本企业生产过程中产生的,在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品所得,自生产经营之日起,免征所得税5年。 2、企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料,生产建材产品的所得,自生产经营之日起,免征所得税5年; 3、...
从1998年1月1日起,对世行贷款粮食流通项目(即:《世行贷款粮食流通项目一览表》所列明的项目)免征建筑安装工程营业税。...
按照税法规定,下列两种项目经过企业申请,当地主管税务机关审批,可以免征土地增值税: (一)建造普通标准住宅出售,增值额未超过上节所述各项规定扣除项目金额20%的。 按照规定,增值额超过规定扣除项目金额20%的,不享受此项免税优惠,应就其全部增值额按规定计税。 这里所说的“普通标准住宅”是指按照当...
1、自2001年1月1日起,对下列货物实行增值税即征即退的政策: (1)利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品。 (2)在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土。 (3)利用城市生活垃圾生产的电力。 (...
今年初,我单位将部分闲置的房屋、货柜租借给外单位人员使用,他们领取了营业执照,我们单位只收取固定的管理费。近日,税务部门来检查时,要求我们单位就收取的管理费缴纳营业税。请问收取的管理费也要纳税吗? 答:国家税务总局《关于企业出租不动产取得的固定收入征收营业税问题的批复》(国税函[2001]78号)...
问:本人是一位2004年退役的军队战士,回城后我没有让政府为我安排工作,而是自己开办了一家小餐馆。由于我的各种退伍证件齐全,我们当地的税务机关便一直免征我的各种税款。最近,由于我店派出的厨师从四川学习归来,我便决定将原来的小餐馆改成了川菜酒楼,雇用的员工也由原来的6人,一下子增加到30多人...
依据现行税收法律法规及其有关税收政策,谈谈当前新闻出版单位事业性收支业务应如何纳税。 某地级市新闻出版单位集电台、报刊发行为一体,属事业单位。2002年度发生收支业务及其有关纳税资料如下: (一)全年各项收入总额920万元。具体包括: 1、财政补助收入90万元。...
卫生企业包括:医院、综合医院、专科医院、中医医院、门诊部、其他医院、疗养院、专科防治所〈站〉、卫生防疫站、妇幼保健所(站)、药品检验所(室)、其他卫生。 医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免征营业税。医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务,是指对患者进行诊断、治疗和防疫、接生、计划生育方...
广告业应缴纳哪些税、费? 1、营业税。根据《中华人民共和国营业税暂行条例》及实施细则规定,广告业取得的收入属于营业税“服务业”税目的征税范围,其适用税率为5% 广告业营业税的计税依据:自行(或受托)设计、制作、发布广告的,以向广告客户(委托方)收取的全部价款和价外费用为营业...
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 显然,凡是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销...
问:什么是“免、抵、退”税? 答:“免、抵、退”税是出口退税的一种方式。《财政部、国家税务总局关于进一步推动出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定,我国对生产企业自营或委托外贸企业代理出口的自产货物,除另有规定外,增值税一律实行“免、抵、退”税管理办法。...
1、从事生产经营广告业的企业、单位、个体工商户,应自领取营业执照之日起30日内,持有关证件向主管地方税务机关办理税务登记。 2、从事生产经营的纳税人、扣缴义务人应按税法和财务会计制度规定设置帐簿,根据合法有效凭证进行核算。个体工商户确实不能设置账簿,经主管地方税务机关核准,可以不设...
手续费是指企业向受其委托,并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的费用;佣金是指公司向专门推销寿险业务的个人代理人支付的费用。 国家税务总局《关于保险企业所得税若干问题的通知》的规定:保险企业当年支付的代理手续费可在不超过代理业务实收保费8%的范围内凭合法凭证据实扣除,保险企业...
纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产按照营业额和规定的税率计算应纳税额,计算公式:应纳税额=营业额×税率。...
(一)学校和其他教育机构提供的教育劳务减免营业税的有关规定。 “学校和其他教育机构”是指:普通学校以及地、市级以上人民政府或者同级政府的教育主管部门批准成立,国家承认其学员学历的各类学校。 (二)房产税、土地使用税的减免税规定主要有: 经有关主管部门批准由企业、企业单位和个人自办的各类学校...
问:基本养老保险等“三金”每月计提时是按照工资总额计提的,但实际支付是有三倍封顶的概念,请问:此差额在汇算清缴所得税时,须作纳税调整吗? 答:允许扣除的社会保险费必须是实际缴纳的金额,对提而未交的“三金”在申报所得税时不得扣除。这是一笔时间性差异。如果在年度总了后,申报所得税前...
资源综合利用企业(项目)是指在矿产资源开采中对共生、伴生矿综合开发与合理利用和以生产过程中产生的废渣、废水、废液、废气、余热、余压等或再生资源为主要原料,进行回收和利用,符合资源综合利用目录规定的独立核算企业(项目)。...
问: 我公司最近接到一个文件(国科发计字[2003]38号)根据文件规定,凡是列入《中国高新技术产品出口目录》(2003版)的商品在出口时可享受国家给予高新技术产品出口的优惠政策。据经贸部门的解释,该项优惠政策指可享受百分之十七的退税率。但是我没有查找到相关规定,能否请贵网帮忙查找不胜感激...
1、金融企业发放的贷款,应按期计算利息并计入当期应纳税所得额。发放的贷款逾期(含展期,下同)90天尚未收回的,此前(含90天)发生的应收未收利息应按规定计入当期应纳税所得额;此后发生的应收未收利息不计入当期应纳税所得额,待实际收回时再计入当期应纳税所得额。 2、金融企业已经计入应纳...
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定,旅游业,是指为旅游者安排食宿、交通工具和提供导游等旅游服务的业务。 旅游业主要需要缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。 一、营业税 根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定,营业税的计...
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 服务企业以提供旅游、饮食、娱乐、租赁等各种服务为其主要经营业...
(1)建造普通标准住宅的减免税优惠。 增值额未超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税增值额超过扣除项目金额的20%的,应就其全部增值额按规定征税。 (2)因国家建设的需要依法征用、收回的房地产,免征增值税。 (3)个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房,经向税务机关申报核准,居住满...
问:新办的商业企业(私营有限责任公司),第一年拟申请减免企业所得税,程序该怎么走,最终批准的权力在哪一级税务机关? 答:根据国税发[2002]160号《国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策具体实施意见的通知》第二条第四项有关新办商贸企业申请税收减免...