减免城市维护建设税总的原则是:减免增值税、消费税、营业税的单位和个人同时享受减免城市维护建设税的照顾。另外,还有以下3个方面: ①对因开发新产品而减免增值税的,其相应的城市维护建设税也一并减征或免征,并随同减免增值税一并用于新产品的开发; ②从1994年起,对三峡工程建设...
纳税义务发生时间 (一)纳税人销售应税产品,其纳税义务发生时间可分以下几种情况: 1 纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的,其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2 纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务发生时间,为发出应税产品的当天。...
十、纳税义务发生时间、纳税期限及地点 (一)纳税义务发生时间 (1)纳税人销售的应税消费品,其纳税义务发生时间为: 1、纳税人采取赊销和分期收款结算方式的,其纳税义务的发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的,其纳税义务的发生...
九、出口应税消费品退(免)税 出口应税消费品计算应退的消费税额时适用的退税率就是税率表规定的征税率(额),体现了征多少退多少的原则;同时还要计算应退的增值税,应退增值税按规定的退税率计算。如果企业出口的应税消费品适用多种税率,应分别核算、申报,分别按不同税率退税;凡未分别核算,税率划分不清...
消费税是对在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。所谓的“在中华人民共和国境内”,是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品,简称应税消费品的起运地或所在地在境内。 一、纳税人 根据(消费税法》的规定,在中华人民共和国境内生产、委托加工...
三、应纳税额的计算 (一)计算方法 分为从价及从量两种计算方式 (1)实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×税率 (2)实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额 (二)销售额的确定 销售额是纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部...
六、兼营不同税率应税消费品的税务处理 兼营是指纳税人经营的是适用多种不同税率的产品。按消费税暂行条例规定兼营情况下,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量分别纳税。未分别核算销售额、销售数量,或者将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。目的是督促企业准确核算纳...
四、自产自用应税消费品 自产自用是指纳税人生产应税消费品后,不用于直接对外销售,而是用于自己连续生产应税消费品,或用于其他方面。 (一)用于连续生产应税消费品的自产应税消费:在移送使用时先不纳消费税 (1)用于连续生产应税消费品的自产应税消费品是指用于生产最终应税消费品...
第七章 证券法律制度(2) 二、证券发行制度 (一)证券发行与证券市场发行人所谓证券发行是指发行主体以筹集资金为目的,第一次将证券直接或间接销售给证券投资人的活动。包括募集、制作、交付、直接销售或委托中介机构承销、代销的一系列活动。 所谓发行人是指通过发行证券来筹集资...
第七章 证券法律制度(1) 一、证券及证券法的概述 (一)证券的概念 广义的证券就是记载和代表丁定的权利的文书,即用以证明证券的持有人,有权按照证券所载的内容,享有相应的权益的一种凭证。有价证券,是指具有一定票面金额,证明持券人有权按期取得一定收人的所有权或者债权证书。...
第七章 证券法律制度(4) 四、证券监管制度 (一)我国的证券监督管理机构 国务院证券管理机构依法对证券市场实行监督管理,维护证券市场秩序,保障其合法运行。 国务院证券监督管理机构在对证券市场实施监督管理中履行下列职责: (1)依法制定有关证券市场监督管理的规...
第七章 证券法律制度(3) 三、证券交易制度 (一)证券交易的概念与特点 证券交易,指已经发行的证券在不同的证券投资者之间再次进行交换的行为,又称证券买卖。 证券交易的特点: (1)参加证券交易法律关系的证券投资者,总有一方是在证券发行市场上已认购了某种证券的...
要准确计算建筑业营业税应纳税额,首先必须搞清楚工程价款包括的内容、数量是多少,具体的计算方法如下: 1 工程价款的组成内容。 工程价款由下列四项组成,即根据工程实际完成的工作量和预算单价计算的直接费;根据直接费数额和管理费收费标准计算的间接费;根据直接费、间接费和规定的标准计算的计划利润;根据直接费...
某公司与某房地产开发企业签订一年合同,房地产开发企业将房产交给该公司,该公司根据市场情况自定价格进行销售,由房地产开发企业向客户开具房产销售发票,该公司收取差价和手续费,在合同期满未售出的房产由该公司收购。 根据国税函[1996]684号文件规定,在合同期内房产企业将房产交给包销商承销,包...
2001年3月,我公司与上海一家公司签订了一份租赁合同,即上海公司承租我公司配齐操作人员的“淮远”号远洋货轮一艘,租期为一年。在这一年当中,上海公司必须在每个季度末向我公司支付200万元的固定租赁费。操作人员的工资、奖金和轮船修理费由我方承担。如今,租赁期已满,我方船只和人员均已安全返回。最...
体育业指举办各种体育比赛或体育活动提供场所的业务。只要涉及的税种有营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税等。 (一)营业税 体育业的纳税人是举办体育比赛的单位和个人以及为体育比赛或体育活动提供场所的单位和个人。但以出租方式为文化活动、体育比赛或体育活动提供场所的单位和个人,为租赁业的征...
废旧物资是指在社会生产和消费过程中产生的各类废弃物品,包括经挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。...
1、1994年1月1日以前,由民政部门、街道、乡镇举办的福利企业,但不包括外商投资企业。 1994年1月1日以后举办的民政福利企业,必须经过省级民政部门和主管税务机关的严格审查批准,也可按本通知享受税收优惠。 2、安置“四残”人员占企业生产人员的35%以上(含35%)。...
根据《关于对物业管理服务业务征收营业税问题的通知》(京地税营[1997]386号)的规定,物业管理服务是指物业管理单位受托对房屋建筑及其设备、公用设施、绿化、卫生、交通、治安和环境容貌等项目开展的日常维护、修缮、整治服务及提供与物业产权人、使用人相关的其他服务。 一、营业税:...
交通运输企业主要包括:铁路运输、公路运输、水路运输、航空运输、管道运输以及装卸搬运等企业。 交通运输企业应缴纳的税费一般包括: 1 营业税 2 城建税 3 企业所得税 4 房产税 5 城镇土地使用税 6 车船使用税...
1、转让土地使用权:是指土地使用者转让土地使用权的行为,土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为,不征收营业税。土地租赁,不按本税目征税。 2、销售不动产:是指有偿转让不动产所有权的行为。 不动产,是指不能移动,移动后会引起性质,形状改变的财产。 本税目的征收范围...
一、纳税人 按照税法规定,土地增值税的纳税人为以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。这里所说的个人是指个体户和其他个人。个体户发生转让房地产业务并取得收入的,就成为土地增值税的纳税人。 二、征税对象和征税范围 按照税法规定,土...
问:国税发2000118 号文件所指出国家税收规定的定期减税、免税优惠都包括哪些内容?如外商投资企业执行“两免三减半”期满后认为先进技术企业的,享受延长3年减半期间(实际税率不低于10%),是否也属于定期减税?国家队设立在西部地区的企业在2010年前加南15%税率征收所得税是否属于定期减税优...
对销售的食用植物油业务,除政府储备食用植物油的销售免征增值税外,一律征收增值税。...
我国的证券投资基金所涉及的税种有哪些?我国有关证券投资基金的政策、法律法规是如何规定的? 答:(一)所涉税种 一般而言,证券投资基金所涉及到的税种主要有:营业税、城市维护建设税、企业所得税、个人所得税、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、土...
个人需要自行缴纳的个人所得税主要有以下几方面收入: 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得,以每月收入额减除费用1000元(含独生子女补贴、托儿补助费、奶费、市内误餐补...
一、纳税人 按照税法规定,土地增值税的纳税人为以出售或者其他方式有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物(以下简称转让房地产)并取得收入的单位和个人。运输企业发生转让房地产业务并取得收入的,就成为土地增值税的纳税人: 二、征税对象和征税范围 按照税法规定,土地增值税的征税对象是有偿转让房地产所取...
科学研究企业主要需要缴纳营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加等: (一)科研单位缴纳营业税主要涉及三个税目即:服务业、文化体育业和转让无形资产。如:科研单位从事技术咨询、技术;服务属于服务业税目;从事培训活动、科技讲座属于文化体育业税目;从事技术转让属于转让无形资产税目。 纳税人的...
自2002年6月1日起,对中国储备粮总公司及其分公司所属的政府储备食用植物油承储企业,按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油,允许其开具增值税专用发票并纳入防伪税控系统管理。...
对新办的独立核算的从事交通运输、邮电通讯的企业或经营单位,自开业之日起,第1年免征所得税,第2年减半征收所得税。...
在市场经济大潮中,“好酒”也得靠吆喝,广告已经是无所不在。名牌产品需要通过广告树立品牌形象,新产品、新技术需要通过广告让大众了解,就连一些社会公益事业也离不开广告。那么你可知道,广告业纳税人应如何纳税呢(本文不考虑地方税务机关代征的地方性规费)? 一、什么是广告业 广告业,是指利用图书、报纸、杂志、...
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 对于农业企业来说,以农业生产为其主要经营业务,因而一般不需缴纳营...
从事副食品经营的个体工商户,年初税务部门核定月营业额为3000元,并按月足额缴纳税款,可近期税务机关在开展漏征漏管户专项检查中,他们根据填开的发票,查补今年1-9月还应补缴税款和滞纳金1980元,请问缘由?答:1997年6月19日国家税务总局《个体工商户定期定额管理暂行办法》规定、生产经营...
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。这里所说的个人是指个体户及其他有经营行为的个人。 显然...
对科研单位和大专院校通过服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。 以上单位所发生的各项技术性服务收入,应提供有关技术合同书及技术市场管理部门出具的有关证明,并能单独核算该项技术服务收入的所得,凡技术性服务收入与非技术性服务收入分不清的,应按比...
(一)软件企业税收优惠政策 1、自2000年6月24日起至2010年底以前,对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品,其增值税实际税负超过3%享受即征即退政策部分的所退税款,用于企业研究开发软件产品和扩大再生产,不作为企业所得税应税收入,不征收企业所得税。 2、对我国境内新办的软件生产企业经认...
(一)开采原油过程中用于加热、修井的原油免征资源税;纳税人开采或者生产应税产品过程中,因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的,由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减征或免征资源税。 (二)土地使用税的减免税政策主要有: 1、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月份起免缴土地使用...