问:基本养老保险等“三金”每月计提时是按照工资总额计提的,但实际支付是有三倍封顶的概念,请问:此差额在汇算清缴所得税时,须作纳税调整吗? 答:允许扣除的社会保险费必须是实际缴纳的金额,对提而未交的“三金”在申报所得税时不得扣除。这是一笔时间性差异。如果在年度总了后,申报所得税前...
营业税是对提供交通运输、建筑等劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人所取得的营业额征收的一种税。 一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。这里所说的个人既包括个体户也包括其他有经营行为的个人。...
个人需要自行缴纳的个人所得税主要有以下几方面收入: 一、工资、薪金所得 工资、薪金所得,是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 工资、薪金所得,以每月收入额减除费用1000元(含独生子女补贴、托儿补助费、奶费、市内误餐补...
自2002年6月1日起,对中国储备粮总公司及其分公司所属的政府储备食用植物油承储企业,按照国家指令计划销售的政府储备食用植物油,允许其开具增值税专用发票并纳入防伪税控系统管理。...
一、纳税期限和纳税地点 按照规定,车船使用牌照税由当地主管税务机关征收,由纳税人按季缴纳,也可以按半年或一年合并缴纳,具体纳税期限由当地主管税务机关确定。 二、车船使用牌照税的纳税申报 按照规定,外籍人员应当根据当地政府规定的纳税期限,将现有车船的数量、种类、吨位和用途等情况,据实...
(一)个人所得税法规定,对下列各项个人所得,免征个人所得税: 1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护方面的奖金。 2、国债和国家发行的金融债券利息。 3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。 (二)房产税的减...
一、税额 车船使用牌照税采用定额税率,其税额表分为车辆使用牌照税税额表和船舶使用牌照税税额表。 二、应纳税额的计算 车船使用牌照税对车辆和船舶采用不同的方法计算应纳税额。 对车辆使用牌照税,其计税标准为应纳税车辆的辆数或净吨位,其应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税车辆的辆...
(一)以下外籍个人的收入可以免征个人所得税依照我国有关法律规定的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员及中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得免征个人所得税; 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家取得的工薪收入; 联合国组织直接派往我国工作的专家...
屠宰税是向屠宰牲畜的单位和个人征收的一种税收。此税现在由地方管理。征收与否,由各省、自治区、直辖市人民政府自行决定。具体征收办法由各地根据《屠宰税暂行条例》和财政部的有关规定制定,报国务院备案。 一、屠宰税的征税对象 按照规定,屠宰税的征税对象是牲畜,应税牲畜包括猪、羊、牛、马、骡、驴、骆...
我公司是一家承接高速公路建设工程的企业,具备建设行政部门批准的建筑业(安装)资质,签订的合同主要是公路工程合同,同时还生产供建设工程使用的部分交通设施。在建设工程安装施工中,我公司既使用了自产货物,还使用了相当一部分不进行加工制作的外购产品。另外,由于业务发展的需要,我公司还将一些工程直接转包给别的...
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十八条规定:纳税人销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。...
一、屠宰税的计税依据 按照现行规定,屠宰税的计税依据有两种,一种是屠宰的牲畜的头数,另一种是所屠宰的牲畜的重量。 二、屠宰税的税率 按照规定,屠宰税的税率分为定额税率和比例税率两种。大多数地区屠宰税实行定额税率,按照屠宰应税牲畜的头数定额征收,具体税额由省级人民政府自行规定。 一般每头猪的税额...
一、车船使用牌照税的纳税人 按照规定,车船使用牌照税适用于外商投资企业和外国企业(包括香港、澳门、台湾同胞和华侨投资举办的企业)、外籍人员(包括香港、澳门、台湾同胞和华侨等)。 按照规定,由海关征收船舶吨税的舰艇不纳车船使用牌照税。 自然,外籍人员(包括香港、澳门、台湾同胞和华桥等...
销售不动产的征税范围必须是所销售的不动产行为发生在境内,即只有在境内的不动产,且不论是否由境内或境外单位、个人开发、或是否境内或境外销售,都属于营业税的管辖权范围,包括有偿转让所有权或有限产权及永久使用权。具体地说销售不动产的征税范围是:销售境内建筑物或构筑物及其他土地附着物,但以不动产投资入股,参...
个人随同住宅购买的车库,适用与住宅相同的契税政策。即随同普通住宅购买的车库,减半征收契税;随同非普通住宅购买的车库,不适用减半征收契税的政策。...
一、契税的纳税义务发生时间 按照规定,契税纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他土地、房屋权属转移合同性质凭据的当天。 二、纳税期限和纳税地点 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或地方税务机关,具体征收机关由各省、自治区、直辖市人民政府确定。...
某人在北京买的普通住宅,已居住了两年,现在要出售,能否免缴营业税? 答:可免缴营业税。根据《财政部、国家税务总局关于调整房地产市场若干税收政策的通知》(财税字[1999]210号)的规定:对个人购买并居住超过一年的普通住宅,销售时免征营业税;个人购买并居住不足一年的普通住宅,销售时营...
个人品质 able 有才干的,能干的 adaptable 适应性强的 active 主动的,活跃的 aggressive 有进取心的 ambitious 有雄心壮志的 amiable 和蔼可亲的 amicable 友好的 analytical 善于分析的 apprehensive 有理解力的 asp...
一、城市维护建设税概述 (一)城市维护建设税的纳税人 按照现行税法的规定,城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税,下同)的单位和个人。任何单位或个人,只要缴纳“三税”中的一种,就必须同时缴纳城市维护建设税。这里所说的个人既包括个体户,也包...
某人最近委托中介机构出售自己的一套住房,该房为单位房改时分得,问:该人是否应该纳税?要纳的话应纳什么税,交多少?个人出售二手房有什么优惠政策? 答:个人出售二手房,一般应缴纳营业税、个人所得税、印花税、契税等,该人是否应该纳税,应根据税法的有关规定及他的具体情况确定。税法的具体规定及优...
依照我国有关法律规定的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员及中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定的免税的所得免征个人所得税; 根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家取得的工薪收入; 联合国组织直接派往我国工作的专家取得的工薪收入; 为联合国援助...
目前,汽车经销行业逐渐流行以签订销售计划的方式取代销售合同,那么销售计划是不是销售合同呢?或者是否属于满足符合合同性质的凭证?这些销售计划是否也应缴纳印花税呢? 广州地税近日在查处广州市国内某知名汽车发展有限公司过程中,发现该公司在广州的特约经销商销售汽车时,并没有按照一般的商业惯例...
财政部、国家税务总局此次下发的《关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》(财税[2005]35号),从企业员工股票期权(以下简称股票期权)所得性质的确定、应纳税款的计算、征收管理等方面对股票期权所得适用的个人所得税政策进行了明确。从2005年7月1日起,实施股票期权计划企业授予企业员工...
税务机关到某豆制品加工企业(增值税一般纳税人)进行税务检查,发现该企业2002年已销售的豆粕,企业会计人员依据《国家税务总局修改修订“饲料”注释及加强饲料征免增值税问题通知》(国税发[2002]093号)文件,认为豆粕属免税饲料,未缴纳增值税。税务稽查人员及时予以了纠正,补交了税款、滞纳金。...
设运输车队,为其运输购进、销售的货物,其运输收入分别核算,请问a公司的运输收入是否并入销售中一并征收增值税? 答:一般纳税人企业下设车队,如果车队与企业是统一核算的,车队为企业销售的货物负责运输,应按增值税暂行条例实施细则第五条规定的混合销售行为征收增值税;运输车队为其他单位运输货物...
某市国税局稽查部门对某电梯公司进行了检查。在检查中发现,该公司销售电梯一台200万元,并负责安装,收取安装费、维修费80万元。该公司只就销售收入申报缴纳了增值税,而安装、维修费未申报缴纳增值税。 稽查部门认为安装、维修费应缴增值税11万元,对该公司作出了补缴税款、加收滞纳金的处理决定。该公司对此决...
折扣销售是指销售方在销售货物或者应税劳务时,因购货方购数量大等原因,而给予购货方的价格优惠。税法规定:如果销售额和折扣额在一张发票上注明的,可按折扣后的余额计算缴纳增值税,如果折扣额另外开具发票,不论其财务如何核算,均不得从销售额中减除折扣额。 在确定销售额时应该注意: 1、折扣销售不同于销售折...
一家制造大型设备的工业企业,最近销售一台机械设备给某公司,该企业拟开具普通发票给对方,但购买方要求该企业开具增值税发票。此笔业务可以开具增值税发票吗?答:国家税务总局关于修改《国家税务总局关于严格控制增值税专用发票使用范围的通知》的通知规定,对工商企业销售的机械、机车、汽车、轮船、锅炉等...
六、应纳税额的计算 各项所得的应纳税额计算分别如下: (一)工资、薪金所得。 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-800或4000元)×适用税率-速算扣除数 工资、薪金所得适用的带速算扣除...
(十二)应纳税额计算中的几个特殊问题。 (1) 对在中国境内有依据的个人一次取得数月奖金或年终加薪,劳动分红(以下简答奖金,不包括按月支付的奖金)的计算征税问题。 个人取得上述资金,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,...