六、应纳税额的计算 各项所得的应纳税额计算分别如下: (一)工资、薪金所得。 工资、薪金所得应纳税额的计算公式为: 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=(每月收入额-800或4000元)×适用税率-速算扣除数 工资、薪金所得适用的带速算扣除...
七、税收优惠 (一)下列各项所得免纳个人所得税。 (1)省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位,以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。 (2)国债和国家发行的金融债券利息。 (3)按照国家统一规定发给的补贴、津...
三、应税所得项目 下列各项个人所得,应纳个人所得税: (一)工资、薪金所得。 (二)个体工商户的生产、经营所得。 (三)对企事业单位的承包经营、承租经营所得。 (四)劳务报酬所得。 (五)稿酬所得。 (六)特许权使用费所得。...
(十二)应纳税额计算中的几个特殊问题。 (1) 对在中国境内有依据的个人一次取得数月奖金或年终加薪,劳动分红(以下简答奖金,不包括按月支付的奖金)的计算征税问题。 个人取得上述资金,可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用,因此,...
(6)两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题。 两个或两个以上的纳税人共同取得同一项所得的,可对每个人分得的收入分别减除费用,并计算各自应纳的税款。 (7)关于个人取得退职费收入征免个人所得税问题。 1、退职费是指个人符合规定的退职条例并按该办法规定的退职费标准所...
一、纳税人 个人所得税的纳税人按照国际通常的做法,依据住所和居住时间两个标准,区分为居民和非居民,并分别承担不同的纳税义务。 (一)居民纳税人。 居民纳税人负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得,无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方,都要在中国境内缴纳个人所得税。根...
八、境外所得的税额扣除 税法规定,纳税人从中国境外取得的所得,准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但是,扣除额不得超过该纳税人境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额。 税法所说的“已在境外缴纳的个人所得税税额”是指纳税人从中国境外取得的所得,依照该所得来源国家或者...
五、应纳税所得额的规定 计算个人所得税的应纳税所得额,需按不同的应税项目分别计算,以某项应税项目减去税法规定的该项费用减除标准后的余额为应纳税所得额。 (一)费用减除标准。 (1)工资、薪金所得,以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。 (2)个体...
粮食是各种主食食科植物果实的总称。本货物的范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、其他杂粮(如大麦、燕麦)及经碾磨、脱壳等工艺后的粮食(如:面粉、米、玉米面、渣等)。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品属于粮食的征税范围,以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品不属于粮食...
一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物,称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应征收营业税。...
铁道部的中央铁路运营收入包括的内容很多,需要注意以下方面: 1 旅客票价收入。包括车站发售的旅客票价收入、乘降所上车旅客票价收入、旅客票加价收入(季节性、优质优价收入); 2 行李运费收入。包括发送行李运费、变更到站行李运费、国际联运国内段运费; 3 包裹运费收入。包括发送包裹运费、变更到站包裹运费...
1、对以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品企业,应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额,未单独核算或不能准确核算的,不适用即征即退政策。 2、“三剩物”包括:采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等);造材剩余物(指造材截头);加工剩余物(指...
一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 对外经济合作企业在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,自然是营业税的纳税人,需要按规定缴纳营业税。 按照规定,对外经济合作企业租...
营业税中对销售不动产税税目的减免税优惠政策主要有: (1)对企业、行政事业单位、房地产管理部门、房地产开发公司按房改成本价、标准价出售住房的收入,并纳入住房资金管理的,暂免征收营业税。 (2)对个人购买并居住超过一年的普通住宅(系指我国城乡公民个人或具有在华居住权的外籍个人购买单...
一、纳税人 按照税法规定,在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权),承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人,为契税的纳税人。也就是说,通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人,是契税的纳税人。 房地产开发...
(一)持有《社会福利企业证书》的企业,如符合下述规定,并经主管税务机关批准可享受如下企业所得税的减免税优惠。 对民政部门、残联、街道、乡镇非中途转办的福利生产企业(包括工业生产企业、工业加工企业、工业修理、修配企业),凡安置“四残”(盲、聋、哑、肢体残疾及智残、弱视)人员占生产人员总数35...
校办企业凡为本校教学、科研服务所提供的应税劳务(“服务业”中的旅店业、饮食业、和“娱乐业”税目除外),免征收营业税。 享受税收优惠的校办企业,应同时具备下列三个条件: 1、必须是学校出资自办的; 2、由学校负责经营管理; 3、经营收入归学校所有。 享受税收优惠的校办企业的范围...
境内外行为划分总的原则是提供的劳务发生在中国境内,就属于营业税的征税范围;凡是将旅客或货物由境内载运出境的属于营业税的征税范围;凡是在境内组织旅客出境旅游的属于营业税的征税范围;凡是转让的无形资产在境内使用的属于营业税的征税范围;凡是所销售的不动产在境内的属于营业税的征税范围;除境内保险机构...
(一)减税 减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一部分的措施。国家在税收法规中规定减征,是为了给予某些纳税人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的。 税收减征的具体办法有两种,一是比例减征法,即按计算出来的应纳税额减征一定比例。例如,我国税法规定,...
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从2000年1月1日起,对安置随军家属人数占企业总人数60%(含)以上的新开办的企业,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税;对从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税。...
1、对生产销售的尿素统一征收增值税,并在2001、2002年度内实行增值税先征后返政策,2001年对征收的增值税全额退还,2002年退还50%,自2003年起停止退还政策。 2、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素,实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行;对原免征...
服务业主要包括: 1 代理业、2 旅店业、3 饮食业、4 旅游业、5 仓储业、6 租赁业、7 广告业、8 沐浴、9 理发、10 洗染、11 照相、12 美术、13 裱画、14 誊写、15 打字、16 镌刻、17 计算、18 测试、19 试验、20 化验、21 录音、22 录象、23...
投资方向调节税根据国家产业政策发展序列和项目经济规模要求,实行差别税率。 税率分为0%、5%、10%、15%、30%5个档次。分别适用于两大类的投资项目:一类是基本建设投资,主要是新建、扩建项目;另一类是更新改造投资,主要是现有企事业单位的设备更新和技术改造项目。 1 基本建设项目投资...
资料:某县旅行社2002年组织团体旅游,收取旅游费14000000元,其中组团中国境内旅游收入8400000元,替旅游者支付给其他单位餐费、住宿费、门票共计1200000元;组团中国境外旅游收入5600000元,付给境外接团企业的旅游费3000000元。该企业拥有载客旅游车20辆,应税经营用...
1、安置的“四残”人员占企业生产人员50%以上(含50%)的民政福利工业企业,其生产增值税应税货物,经税务机关审核后,可采取先征税后返还的办法,给予返还全部已纳增值税的照顾。返还办法是:民政福利工业企业在每一纳税期满10日内,如实进行纳税申请,并填开税票缴纳税款,由县级税务机关填开“收入退还书...
公路局转让公路使用权或交通部门转让公路收费权应如何纳税?公路局作为甲方统一征地规划,提供修路建设用地,乙方是具有投资资格的投资公司,负责出资建设,公路建成后,最初的一定时限内由乙方收取车辆通行费。在此情况下,甲方如何纳税? 其实,公路局的上述行为属于甲方在一定时期内向乙方转让公路使用权,属于营业税...
从1998年1月1日起,对世行贷款粮食流通项目(即:《世行贷款粮食流通项目一览表》所列明的项目)免征建筑安装工程营业税。...
1、有健全的资源综合利用管理机构及人员,有完备的财务、物资、质量、能源、安全、环保等管理体系,并有健全的规章制度和计量检测等手段。 2、资源综合利用产品技术先进,质量可靠,符合国家产业政策,有推广应用价值。 3、资源综合利用产品要严格按照国家标准,行业标准和地方标准,组织生产...
立法机关、司法机关、行政机关的收费,同时具备下列条件的,不征收营业税: 1 国务院、省级人民政府或其所属财政、物价部门以正式文件允许收费,而且收费标准符合文件规定的。 2 所收费用由立法机关、司法机关、行政机关自己直接收取的。 国家机关、党政机关如发生其他应交纳营业税的业务,应按规定交纳营业...
对下岗职工的税收优惠政策有以下3个方面内容: 1)下岗职工从事规定范围内的社区居民服务业取得的收入,可以享受免税照顾。 2)对下岗职工从事的下列业务免征营业税: ①下岗职工举办的托儿所、幼儿园、养老院、残疾人育养服务、婚姻介绍服务和殡葬服务业务; ②持有民政部门核发四残人员证明的下岗...
煤炭资源税的减税、免税,应严格按照财政部《关于对煤炭实行从量定额征收资源税的通知》的规定办理,另有如下补充规定: 1 国家统配煤矿及省属国营煤矿之新投产矿井,从投产之日起,给予适当的减、免税照顾:(1)年生产能力在30万吨以下的(含30万吨),第一年免征,第二年减半征收;(2)年生产能力在30...
1 企业无论采取何种方式合并、兼并,都不是新办企业,不应享受新办企业的税收优惠照顾。 2 合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,且已享受期满的,合并或兼并后的企业不再享受优惠。 3 合并、兼并前各企业应享受的定期减免税优惠,未享受期满的,且剩余期限一致的,经主管税务机关审核批准。合并或兼...