任何一个国家或地区在出台某项政策或制定某个制度时,都要依据一定的指导思想和原则。出口货物退(免)税制度作为税收制度的一个组成部分,也是如此。出口货物退(免)税的基本原则是指政府制定出口货物退(免)税制度应遵循的基本准则,是政府出口货物退(免)税制度的立法思想的基本体现。从实践的角度看,我国现有...
一、基本规定 企业在年度终了后3个月内,须对上年度的出口货物退(免)税情况进行全面清算,并将清算结果报主管出口退税的税务机关。主管出口退税的税务机关应对企业的清算报告进行审核,多退的收回,少退的补足。企业清算后,主管出口退税的税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请(国税发[1994]031号...
一、基本规定 主管出口退税的税务机关在审核退税过程中,应经常深入企业调查核对有关退税凭证和账务,如对某项出口货物发生疑问,则可对该项出口货物的经营情况进行全面检查(国税发[1994]031号)。 主管出口退税的税务机关应根据当地的实际情况决定对企业办理出口退税的情况组织全面检查或抽查(国税发[1...
出口货物退(免)税的计税依据是具体计算应退(免)税款的依据和标准。正确地确定退(免)税依据,是做好出口退税工作的前提,既关系到征税和退税多少的问题,又关系到国家财政收入和支出。所以,正确确定出口退(免)税的计税依据十分重要。 (一)外贸企业出口货物应退增值税税额的计税依据...
所谓出口企业,一般是指对外贸易经济合作部门及其授权单位批准,享有进出口经营权的企业和委托外贸企业代理出口自产货物的生产企业,并根据有关规定办理了工商营业执照、税务登记证、出口企业退税登记证。现行出口企业主要包括有出口经营权的外贸企业、工贸企业、生产企业(包括外商投资企业)、特准退(免)税企...
一、出口货物退(免)增值税的方法 现行出口货物增殖税的退(免)税办法主要有五种: 一是退税,即对本环节增值部分免税,进项税额退税;二是对销项税额先征后退,即“先征后退”办法;三是对本环节增值部分免税,进行税额准予低扣的部分在内销货物的应纳税额低扣,不足的部分实行退税,即...
三、特准不予退税的免税出口货物 对一些企业,虽具有进出口经营权,但出口的货物如属税法规定免征增值税、消费税,不予办理出口退税。这类特案不予退税的出口货物,主要包括以下几个方面: 1、来料加工复出口的货物; 2、避孕药片和用具、古旧图书; 3、有出口卷烟...
按现行政策规定,出口货物退(免)税的税种为增值税和消费税。 增值税是指对在中华人民共和国境内的销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,就其应税货物销售、加工、修理修配过程中的增值税和进口货物金额征收的一种税。 消费税是对我国境内生产、委托加工和进口〈〈...
二、特准退(免)税货物范围 在出口货物中,有一些虽然不同时具备上述四个条件的货物,但由于这些货物销售方式、消费环节、结算办法的特殊性,以及国际间的特殊情况,国家特准退还或免征增值税和消费税。这些货物主要有: 1、对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目的货物;...
四、特准不予退(免)税的出口货物 对有进出口经营权的出口企业出口的一些特定货物,虽然已经征收了增值税、消费税,但先行出口货物退(免)税办法规定,除经国家批准属于进料加工复出口贸易外,不予退还或免征增值税、消费税,主要以下几方面: 1、原油(指国家计划出口的原油)以及中外...
出口货物的退税率,是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例,它是出口退税的中心环节,它体现着国家在一定时期的财务、价格和对外贸易政策,体现着出口货物的实际征收水平和在国际市场上的竞争能力。退税率的高低,影响和刺激对外贸易,影响和刺激国民经济的发展,也关系到国家、出口企业的经济利益,甚至关...
退(免)税地点,是出口企业按规定申报退(免)税的所在地,按有关规定,出口退(免)税的地点划分为下几种情况: 一、是外贸企业自营(委托)出口的货物,由外贸企业向其所在地主管出口退税的国税机关申报办理。 二、是生产企业自营(委托)出口的货物,报经其主管征税的税务机关审核后,...
确定出口货物退(免)税的货物范围,是确定执行出口货物退(免)税的政策的基本依据,我国出口货物在现阶段的退税是以海关报关出口的增值税、消费税应税货物为主要对象的,但考虑到国家宏观调控的需要和国际惯例接轨,对一些非海关报关出口的特定货物也实行了退(免)税。 一、一般退(免)税的货物...
甲委托乙加工,支付加工费24万元,乙在加工过程中向甲收取代垫辅助材料费5万元和手续费1万元,这手续费1万元是不是含税的,要不要换算?答:乙企业所收取的1万元手续费,是在收取24万加工费和5万元代垫辅助材料的基础上,另外向甲企业收取的,属于价外费用,问题中没有特别说明是不含税的,对于价外费用...
饲料指用于动物饲养的产品或其加工品。 本货物的范围包括: 1 单一大宗饲料。指以一种动物、植物、微生物或矿物质为来源的产品或其副产品。其范围仅限于糠麸、酒糟、鱼粉、草饲料、饲料级磷酸氢钙及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕类产品。 2 混合饲料。指由两...
营业税纳税义务发生时间一般为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。但纳税人转让土地使用权或者销售不动产,采用预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天;纳税人将不动产无偿赠与他人,其纳税义务发生时间为不动产所有权转移的当天。...
对医疗卫生机构的税收优惠政策分为3个部分: (1)对非营利性医疗机构的税收政策:对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入,免征营业税。不按照国家规定价格取得的医疗服务收入不得享受此政策。 (2)对营利性医疗机构的税收政策:对营利性医疗机构取得的直接用于改善医疗卫生条件的收入,自取得...
化肥是指经化学和机械加工制成的各种化学肥料。 化肥的范围包括: 1、化学氮肥。主要品种有尿素和硫酸铵、硝酸铵、碳酸氢铵、氯化铵、石灰氨、氨水等。 2、磷肥。主要品种有磷矿粉、过磷酸钙(包括普通过磷酸钙和重过磷酸钙两种)、钙镁磷肥、钢渣磷肥等。 3、钾肥。...
工业企业应缴纳的税费一般包括: 1 增值税 2 城建税 3 企业所得税 4 房产税 5 城镇土地使用税 6 车船使用税 7 印花税 8 教育费附加 9 生产、委托加工烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰...
粮食企业包括国有粮食购销企业和其他粮食企业,国有粮食购销企业是指承担国家及各级政府粮食收储任务,从事国家定购粮、保护价粮、议购粮、中央和地方储备粮、进出口粮的收购、调拨、储存、批发和销售业务的各级国有粮食企业(包括国有控股粮食企业);其他粮食企业是指除国有粮食购销企业之外经营军队用粮、救济救灾粮。...
营业税中对转让无形资产税目的减免税优惠政策主要有: ①对单位和个人(包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务取得的收入,免征营业税。但对于从事技术咨询、技术服务取得的收入必须与技术转让(或开发)的收入开在同...
建筑企业主要包括:建筑、修缮、安装、装饰、其他工程作业等企业。其他工程作业主要包括代办电信工程、疏浚、钻井、拆除建筑物、水利工程、道路修建、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。 建筑企业应缴纳的税费一般包括: 1 营业税 2 城建税 3 企业所得税...
某地发生洪水灾害,冲毁部分房屋厂房,当地政府组织部分受灾群众组成施工队,承包水利设施的修复,对此,当地税务部门通知他们要按率缴纳营业税。请问:解决受灾群众的生活困难问题而发生的基础设施修复业务是否应缴营业税? 答:《财政部、国家税务总局关于纳税人承包以工代赈工程征收营业税问题的通知》(财税字...
粮食是各种主食食科植物果实的总称。本货物的范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子、其他杂粮(如大麦、燕麦)及经碾磨、脱壳等工艺后的粮食(如:面粉、米、玉米面、渣等)。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品属于粮食的征税范围,以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品不属于粮食...
一项销售行为如果既涉及营业税的应税劳务又涉及增值税的货物,称为“混合销售行为”。从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为,视为销售货物,不征收营业税;其他单位和个人的混合销售行为,视为提供应税劳务,应征收营业税。...
铁道部的中央铁路运营收入包括的内容很多,需要注意以下方面: 1 旅客票价收入。包括车站发售的旅客票价收入、乘降所上车旅客票价收入、旅客票加价收入(季节性、优质优价收入); 2 行李运费收入。包括发送行李运费、变更到站行李运费、国际联运国内段运费; 3 包裹运费收入。包括发送包裹运费、变更到站包裹运费...
1、对以三剩物和次小薪材为原料生产加工的综合利用产品企业,应单独核算该综合利用产品的销售额和增值税销项税额、进项税额,未单独核算或不能准确核算的,不适用即征即退政策。 2、“三剩物”包括:采伐剩余物(指枝丫、树梢、树皮、树叶、树根及藤条、灌木等);造材剩余物(指造材截头);加工剩余物(指...
一、营业税纳税人和扣缴义务人 按照规定,营业税的纳税义务人(以下简称纳税人)是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 对外经济合作企业在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产,自然是营业税的纳税人,需要按规定缴纳营业税。 按照规定,对外经济合作企业租...
营业税中对销售不动产税税目的减免税优惠政策主要有: (1)对企业、行政事业单位、房地产管理部门、房地产开发公司按房改成本价、标准价出售住房的收入,并纳入住房资金管理的,暂免征收营业税。 (2)对个人购买并居住超过一年的普通住宅(系指我国城乡公民个人或具有在华居住权的外籍个人购买单...
一、纳税人 按照税法规定,在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权),承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人,为契税的纳税人。也就是说,通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人,是契税的纳税人。 房地产开发...
(一)持有《社会福利企业证书》的企业,如符合下述规定,并经主管税务机关批准可享受如下企业所得税的减免税优惠。 对民政部门、残联、街道、乡镇非中途转办的福利生产企业(包括工业生产企业、工业加工企业、工业修理、修配企业),凡安置“四残”(盲、聋、哑、肢体残疾及智残、弱视)人员占生产人员总数35...
校办企业凡为本校教学、科研服务所提供的应税劳务(“服务业”中的旅店业、饮食业、和“娱乐业”税目除外),免征收营业税。 享受税收优惠的校办企业,应同时具备下列三个条件: 1、必须是学校出资自办的; 2、由学校负责经营管理; 3、经营收入归学校所有。 享受税收优惠的校办企业的范围...
境内外行为划分总的原则是提供的劳务发生在中国境内,就属于营业税的征税范围;凡是将旅客或货物由境内载运出境的属于营业税的征税范围;凡是在境内组织旅客出境旅游的属于营业税的征税范围;凡是转让的无形资产在境内使用的属于营业税的征税范围;凡是所销售的不动产在境内的属于营业税的征税范围;除境内保险机构...
(一)减税 减税是对纳税人按税法规定的税率计算的应纳税额给予减征一部分的措施。国家在税收法规中规定减征,是为了给予某些纳税人以鼓励和支持。税收减征都是按税法规定进行的。 税收减征的具体办法有两种,一是比例减征法,即按计算出来的应纳税额减征一定比例。例如,我国税法规定,...
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从2000年1月1日起,对安置随军家属人数占企业总人数60%(含)以上的新开办的企业,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税;对从事个体经营的随军家属,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税。...
1、对生产销售的尿素统一征收增值税,并在2001、2002年度内实行增值税先征后返政策,2001年对征收的增值税全额退还,2002年退还50%,自2003年起停止退还政策。 2、对原征收增值税的尿素生产企业生产销售的尿素,实行增值税先征后退政策从2001年1月1日起执行;对原免征...
服务业主要包括: 1 代理业、2 旅店业、3 饮食业、4 旅游业、5 仓储业、6 租赁业、7 广告业、8 沐浴、9 理发、10 洗染、11 照相、12 美术、13 裱画、14 誊写、15 打字、16 镌刻、17 计算、18 测试、19 试验、20 化验、21 录音、22 录象、23...