资产评估师考试指导_资产评估师考试指导:所得税的处理
【shitiku.jxxyjl.com--经济法模拟试题】
有关所得税的处理，同大家分享一下。 所得税费用就是所得税，应交所得税就是按照税法规定所计 算出来的应交的所得税，在应付税款法下，所得税和应交所得税的金额是相等的，也就是说永久性差异和时间性差异对所得税是没有影响的；但是在纳税影响会计法下，应交所得税和所得税是不相等的，即如果存在时间性差异，就要通过递延税款来对所得税进行调整，即所得税＝应交所得税+递延税款的贷方或－递延税款的借方。应交所得税＝应纳税所得额*所得税税率，应纳税所得额＝税前会计利润+或－纳税调整事项，其中纳税调整事项包括弥补以前年度亏损、本期产生的永久性差异、本期产生的时间性差异。
只有在纳税影响会计法下核算所得税的，同时存在时间性差异的，则应该通过递延税款科目对所得税进行调整，即所得税＝应交所得税+递延税款贷方金额或－递延税款借方金额
因为当所得税采用债务法核算时 ，如果税率变动或开征新税的，都需要对递延税款科目的余额来进行调整的，如果税率下降，应该在递延税款的反方向进行调整，即如果原来递延税款是贷方余额，则所调整的金额应该在借方，如果在递延税款的借方余额的，则调整的金额应该在贷方。如果税率上升的，则应该在递延税款的同方向调整，即如果原来递延税款是贷方余额，则所调整的金额应该仍然在贷方，如果在递延税款的借方余额的，则调整的金额应该也在借方。
如果时间性差异在税前会计利润的基础上加上的，则应该在递延税款的借方反映，如果时间性差异在税前会计利润的基础上减去的，则应该在递延税款的贷方反映。即发生的应纳税时间性差异和转回的可抵减时间性差异在递延税款的贷方反映；发生的可抵减时间性差异和转回的应纳税时间性差异在递延税款的借方反映。
常见的应纳税时间性差异有：
（1）权益法下投资方所得税税率高于被投资方所得税税率时，投资方根据被投资方实现的净笕啡系耐蹲适找妫?br> （2）会计上计提的折旧费用小于税法上计提的折旧费用的差额；
（3）其他的情况。
常见的可抵减时间性差异有：
（1）计提的坏账准备和税法上允许扣除的坏账准备之间的差额；
（2）计提的存货跌价准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备、短期投资跌价准备、长期投资减值准备、委托贷款－减值准备；
（3）会计上计提的折旧费用大于税法上计提的折旧费用的差额；
（4）产品的保修费用；
（5）股权投资差额的摊销；
（6）开办费摊销；
（7）其他的情况。
常见的永久性差异：
（1）违反税法规定的罚款支出；
（2）非公益性捐赠支出；
（3）超过计税标准的工资费用。
（4）超标的业务招待费等。
本文来源：https://shitiku.jxxyjl.com/jingjifamonishiti/24444.html
相关试题
- 2006年研究生考试|2006年考试大整理资产评估师财务会计辅导(三)
- 心理咨询师考试辅导资料_考试辅导：关于股份回购后重新分配的问题
- 2006年研究生考试_2006年考试大整理资产评估师财务会计辅导(十一)
- [2020年注册资产评估师考试时间]2001年全国注册资产评估师考试经济法试题参考答案与解析
- 价格评估师考试|2005评估师考试讲义（二十三）
- 商品流转的核算方法|资产类:商品流转的核算方法
- 【注册资产评估师经济法讲义】注册资产评估师《经济法基础》第九章
- 资产评估师考试试题2019_注册资产评估师《经济法》考试试题及答案
- 【注册评估师考试难度】注册评估师考试《经济法基础》
- 固定资产投资评估增值的会计处理_产评估的有关会计处理与纳税处理
-
资产评估师财务会计目录_2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(十)详细阅读
10 期间费用，是指不计入产品生产成本、直接计入发生当期损益的费用，包括管理费用、营业用和财务费用。期间费用在发生时直接计入发生当期的损益。11 利润（1）利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润、利润总额和净利润。营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务...
-
[资产评估师财务会计目录]2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(十五)详细阅读
2 国有企业公司制改建时资产评估的会计处理 （1）国有企业公司制改建程序包括：确定改制方案，明晰产权，资产清查与审记，资产评估，确定改建形式，股权设置，土地使用权的处置，剥资产的处理等。在规范改制过程中，严格确定交易管理、定价管理、转让价款管理，切实保护债仅人的利益和维护职工的合法权益，规范进行...
-
价格评估师考试_2005评估师考试讲义（六）详细阅读
四、存货按计划成本计价的核算 材料成本差异率 = （月初结存材料成本差异 + 本月收入材料成本差异） （月初结存材料的计划成本 + 本月收入材料的计划成本） ×100%教材 95 页【例 4 】甲企业根据 发料凭证汇总表 的记录，原材料的消耗（计划成本）为：基本生产车间领用 100000...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-存货核算讲义详细阅读
存货的范围 按照企业会计准则--存货的规定，存货包括以下三类有形资产：在日常生产经营活动中持有的产品或商品，或者为了出售仍然处在生产过程中的在产品，或者将在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。其范围包括原材料、在途物资、在产品、库存商品、包装物、低值易耗品、委托加工物资、委托代销商品...
-
资产评估师财务会计目录|2005年注册资产评估师《财务会计》考试大纲(一)详细阅读
一、 概论 （一）考试目的通过本部分的考试，了解考生对与财务会计有关概念的掌握情况。重点考察考生对会计要素、财务会计核算的基本前提和一般原则、会计核算的环节和会计法规的掌握和熟悉程度。（二）基本要求1 掌握财务会计的概念及目标。2 掌握会计要素的概念、特征及会计要素之间的关系。3 掌握财务会计核...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-收入确认及其核算讲义详细阅读
教材改错 1．p 61 例5 6 6日，贴现时将未提取的票据利息提取 借：应收票据 625 （150000 * 5% * 3 0 360） 贷：财务费用 625 借：银行存款 150493 75...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-长期股权投资权益法核算讲义详细阅读
在长期股权投资中，是采用权益法还是成本法核算，向来是考试的重点，而权益法则是考试的重中之重，应予以重视。长期股权投资权益法，其特点是投资最初以投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。企业进行长期股权投资时，在下列情况下应采用权益法核...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-流动负债核算等讲义详细阅读
一、 短期借款 1．取得借款的处理 短期借款一般期限不长，通常在取得借款日，按取得金额入账，借记“银行存款”科目，贷记“短期借款”科目。 2．短期借款利息的处理 企业发生的短期借款利息，应分别情况处理： (1）可以采用预提的办法，按月预提计入费用。预提时，按预计应计入费用的借款利息 借:财务费用 贷...
-
[cpv是什么考试]2006年CPV考试辅导-收入确认讲义详细阅读
要求： ⑴判断上述各项经济业务是否应确认收入。 ⑵对于判断为应确认收入的业务，计算2001年度应确认收入的金额。 解答： ⑴第一项、第二项、第三项业务都可以确认收入。 ⑵第一项业务1998年度应确认收入的金额为120000元。 第二项业务1998年度应...
-
【cpv是什么考试】2006年CPV考试辅导-借款费用等讲义详细阅读
借款费用和或有事项讲座 一 、借款费用的处理方法 1、 包括因借款发生的：①利息，②折价或溢价的摊销（注意不是折价或溢价）， ③辅助费用，④外币借款汇兑差额。p239 2、借款费用的帐务处理：2种情况 （教材上没有用文字明确表述，老师的总结） 专门借款费用（为构建固定资产发生...