【根据企业所得税法律制度的规定】《经济法基础》企业所得税法律制度历年解析

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一、单项选择题 
　　1、企业所得税纳税人在计算应纳税额时，其财务、会计处理方法与国家有关税收法规相抵触的应当执行（ ）。 
　　a、国家有关财务规定 
　　b、国家有关税收规定 
　　c、国家有关会计规定 
　　d、国家有关财务、会计规定 
　　[答案]：b 
　　本题是对企业所得税应纳税所得额问题的考查。税法明确规定：纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与国家税收有关规定相抵触的，应当按照国家有关税收规定计算纳税。  
所以，b正确。 
　　2、东运公司1998年经税务机关核实亏损20万元，1999年度该公司利润总额为200万元，无其他纳税调整事项。该公司适用的所得税税率为33％。1999年度该公司应纳所得税额为（　）万元。 
　　a、46 
　　b、59.4 
　　c、66 
　　d、72.6 
　　[答案]：b 
　　[解析]计算过程：（200－20）×33％＝59.4（万元） 
　　3、根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，在计算企业应纳税所得额时，允许纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按照计税工资总额的一定比例从收入总额中扣除。准许予扣除的比例是（　）。 
　　a、2％；1.5％；14％ 
　　b、2％；14％；1.5％ 
　　c、1.5％；14％；2％ 
　　d、1.5％；2％；14％ 
　　[答案]：b 
　　[解析]职工工会经费、福利费和教育经费应按照计税工资总额的2％、14％、1.5％计算扣除。所以b正确。 
　　4、某企业1994年度发生亏损，按税法规定，可以用以后纳税年度的所得延续弥补，但延续弥补的期限最长不得超过（　）。 
　　a、1996年 
　　b、1998年 
　　c、1999年 
　　d、2001年 
　　[答案]：c 
　　[解析]本题是对企业所得税关于亏损弥补规定的考查。企业发生亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补，如果未弥补完，可以逐年弥补，但延续弥补期最长不得超过5年。1994年发生亏损，连续弥补期为1995－1999年，共5年。 
　　5、根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时准予扣除的是（　）。 
　　a、工商机关所处罚款 
　　b、银行加收的罚息 
　　c、司法机关所处罚金 
　　d、税务机关加收的税收滞纳金 
　　[答案]：b 
　　[解析]罚息和违约金可以抵扣，因为这不是违法行为引起的，不属于行政性罚款，行政性罚款不允许扣除。 
　　6、我国现行企业所得税法规定，纳税人在计算固定资产折旧前，应当估计其残值并从固定资产价值中减除。其残值比例是（　）。 
　　a、固定资产原值的1％以内 
　　b、固定资产原值的3％以内 
　　c、固定资产原值的5％以内 
　　d、固定资产原值的10％以内 
　　[答案]：c 
　　[解析]本题是对资产的税务处理问题的考查。固定资产在计提折旧时，应当估计残值，残值比例在原值5％以内，具体比例可以由企业自行确定。 
　　7、某印刷厂购进一台印刷机器，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金2.04万元，另支付运杂费0.2万元、安装费0.3万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该印刷机器作为固定资产的计价金额应是（　）万元。 
　　a、12 
　　b、12.5 
　　c、14.04 
　　d、14.54 
　　[答案]：d 
　　[解析]固定资产的计价金额为买价、增值税、运杂费和安装费等，故选d。 
　　8．我国企业所得税适用的税率属于（ ）（2003年） 
　　a．比例税率 
　　b．超额累进税率 
　　c．定额税率 
　　d．超率累进税率 
　　〔答案〕a 
　　〔解析〕企业所得税实行33%的比例税率。 
　　9．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时准予按一定比例扣除的公益、救济性捐赠是（ ）。（2003年） 
　　a．纳税人直接向某学校的捐赠 
　　b．纳税人通过企业向自然灾害地区的捐赠 
　　c．纳税人通过电视台向灾区的捐赠 
　　d．纳税人通过民政部门向贫困地区的捐赠 
　　〔答案〕d 
　　〔解析〕纳税人通过中国境内“非营利的社会团体、国家机关”的捐赠，可以在税前扣除。 
　　10．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，企业所得税的征收办法是（ ）。（2003年） 
　　a．按月征收 
　　b．按季计征，分月预缴 
　　c．按季征收 
　　d．按年计征，分月或分季预缴 
　　〔答案〕d 
　　〔解析〕我国的企业所得税企业按年计算，分月或分季预缴的方法。纳税人应当在月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。 
　　11．根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，纳税人的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（ ）（2004年） / 

　　a．罚金 
　　b．税收滞纳金 
　　c．银行罚息 
　　d．违法经营的罚款 
　　〔答案〕c 
　　〔解析〕纳税人逾期归还银行贷款的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。 
　　12．增值税一般纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的税金是（ ） 
　　（2004年） 
　　a．消费税 
　　b．营业税 
　　c．增值税 
　　d．印花税 
　　〔答案〕c 
　　〔解析〕消费税、营业税、城市维护建设税。关税、教育费附加、房产税、车船使用税、印花税、城镇土地使用税等均可以在税前扣除，但不包括增值税。 
　　13．某公司2003年营业收入净额为1000万元，该公司当年发生业务招待费15万元，且能提供有效凭证。在计算企业所得税应纳税所得额时，可以抵扣的业务招待费为（ ）万元。（2004年） 
　　a．15 
　　b．10 
　　c．5 
　　d．3 
　　〔答案〕c 
　　〔解析〕（1）纳税人全年销售（营业）收入净额在1500万元以下的，扣除标准为其销售（营业）收入净额为5‰；（2）在1500万元以上的部分，扣除标准为该部分销售（营业）收入净额的3‰。 

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