中级会计职称中级会计实务目录_中级会计职称《中级会计实务二》计算分析模拟试题

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计算分析题（本题型共2小题，每小题10分，本题型共20分）
1．a公司2001年发生下列经济业务：

（1）2001年1月20日，b公司销售一批产品给a公司，含税价为30000元。2001年7月1日，a公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。经双方协商，b公司同意a公司用其产品抵偿该批货款，b公司不向a公司另行支付增值税。a公司适用增值税税率为17％，产品成本为20000元，当时的市价为26000元，a公司对该批产品已提跌价准备200元。
  
（2）和债权人c公司达成协议，用银行存款18万元抵偿前欠账款20万元。
  
（3）与d公司达成协议，用持有甲公司的短期股权投资抵偿前欠d公司的账款30万元，短期投资的账面余额为35万元，已提减值准备2万元。
  
（4）和e公司达成协议，用银行存款5万元和一台设备抵偿前欠e公司的账款50万元。设备的账面余额为80万元，已提折旧30万元，已提减值准备6万元 。
  
（5）f公司持有a公司的应收票据40000元，票据到期时，累计利息为2000元，a公司支付了利息，同时，由于a公司财务发生困难，f公司同意将a公司的票据期限延长一年，不再计算利息，并减少本金10000元。
 
（6）g公司持有a公司的应收票据为100000元，票据到期时，累计利息为2000元。由于a公司发生财务困难，双方达成债务重组协议。根据协议，a公司支付20000元现金，同时转让某项专利的所有权抵偿该项债务。该项专利的账面余额为65000元，评估确认价值为60000元，a公司已对该项无形资产计提了减值准备10000元，a公司因转让专利应交纳营业税3000元。假设不考虑其他税费。
     要求：根据上述业务编制a公司债务重组相关业务的会计分录。

1．答案：
  
（1）a公司用商品抵债。
借：应付账款                         30000
    存货跌价准备                       200
  贷：库存商品                             20000
      应交税金－应交增值税（销项税额）      4420
      资本公积                              5780 

 （2）和债权人c公司达成协议。
     借：应付账款                   20
       贷：银行存款                   18
           资本公积                    2  
  
（3）与d公司达成协议。
     借：应付账款                  30
         短期投资跌价准备           2
         营业外支出                 3
       贷：短期投资                     35
 
（4）和e公司达成协议。
     借：固定资产清理             50
         累计折旧                 30
       贷：固定资产                   80
     借：固定资产减值准备          6
       贷：固定资产清理                6
     借：应付账款                 50
       贷：银行存款                    5
            固定资产清理              44
            资本公积                   1
  
（5）与f公司债务重组
       借：应付票据                    40000
          贷：应付账款                        30000
              资本公积                        10000
 
（6）与g公司债务重组
      借：应付票据                  102000
          无形资产减值准备           10000
        贷：银行存款                       20000
            无形资产                       65000
            应交税金－应交营业税            3000
            资本公积                       24000

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