注册资产评估师考试题型_注册资产评估师考试:财务会计模拟试题13
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第101题试题解析:
(1)甲公司采用分期收款方式销售商品一批。
发出商品时:
借:分期收款发出商品 6000000
贷:库存商品 6000000
确认收入时:
借:应收账款 4680000
贷:主营业务收入 4000000
应交税金-应交增值税(销项税额) 680000
借:主营业务成本 2400000
贷:分期收款发出商品 2400000
(2)销售商品时:
借:应收账款 2340000
贷:主营业务收入 2000000
应交税金-应交增值税(销项税额) 340000
借:主营业务成本 1300000
贷:库存商品 1300000
收款时:
借:银行存款 2300000
财务费用 40000
贷:应收账款 2340000
(3)借:银行存款 100000
贷:营业外收入 100000
(4)借:银行存款 240000
贷:补贴收入 240000
(5)借:固定资产清理 50000
贷:营业外收 50000
(6)借:营业外支出 50000
贷:银行存款 50000
(7)购入商品时:
借:库存商品 3000000
应交税金-应交增值税(进项税额) 510000
贷:应付账款 3510000
付款时:
借:应付账款 3510000
贷:银行存款 3450000
财务费用 60000
(8)借:营业费用 40000
贷:银行存款 40000
(9)借:主营业务税金及附加 30000
贷:应交税金-应交城市维护建设税 30000
(10)借:主营业务税金及附加 10000
贷:其他应交款 10000
(11)甲公司调整投资收益。
借:长期股权投资-乙公司(损益调整) 600000
贷:投资收益 600000
(12)借:管理费用 200000
贷:累计折旧 200000
(13)借:管理费用 300000
贷:银行存款 300000
(14)计算本年应交所得税
应交所得税=(主营业务收入6000000元-主营业务成本3700000元-主营业务税金及附加40000元-营业费用40000元-管理费用500000元-财务费用(-20000)元+投资收益600000元+补贴收入240000元+营业外收入150000元-营业外支出50000元+违反税收规定的罚款和非公益性捐赠支出50000元+超标业务招待费10000元-权益法核算确认的投资收益600000元)×33%=706200元。
借:所得税 706200
贷:应交税金-应交所得税 706200
利 润 表
2002年度 单位:元
项 目本年累计数
一、主营业务收入6000000
减:主营业务成本3700000
主营业务税金及附加40000
二、主营业务利润2260000
加:其他业务利润0
减:营业费用40000
管理费用500000
财务费用-20000
三、营业利润1740000
加:投资收益600000
补贴收入240000
营业外收入150000
减:营业外支出500110
四、利润总额2680000
减:所得税706200
五、净利润1973800
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