2004年报关员资格全国统一考试试卷A_2004年报关员资格全国统一考试笔记（2）6

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3. 其他费用的计算
(1)滞纳金的计算
滞纳金=滞纳税款*0.05%*滞纳天数
进出口货物的纳税义务人,应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳税款;逾期缴纳的,由海关征收滞纳金.
(2)滞报金的计算:
滞报金金额=进口货物完税价格*0.05%*滞报天数

(五)进出口税费的减免
1. 法定减免税:法定免征进口关税的进口货物,免征进口环节增值税,消费税.
(1)关税税额在人民币50元一下的一票货物;
(2)无商业价值的广告品和货样;(有商业价值的广告品和货样每次总值在人民币400元及以下的可免税,超出400元的征收超出部分的税款.)
(3)外国政府,国际组织无偿赠送的物资;
(4)在海关放行前损失的货物;
(5)进出境运输工具装载的途中必须的燃料,物料和饮食用品;
(6)规定数额以内的物品;
(7)经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的,可暂不缴纳关税,并应自进境或出境之日起6个月内复运出境或复运进境;经纳税义务人申请,海关可根据海关总署的规定延长复运出境或复运进境的期限.
(8)因残缺,短小.品质不良或者规格不符原因,由进出口货物的发货人,承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物,进出口时不征收关税.
(9)因品质或者规格原因,出货货物自出口之日起1年内原状复运进境的,不征收关税;因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的,不征收出口关税.
(10)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征,免征关税的货物,物品.
(11)法律规定的其他免征或者减征关税的货物,海关根据规定予以免征或者减征.
2. 特定减免税的范围:
(1)按照国际通行规则实施的关税优惠:
A:科教用品
B:残疾人用品;
C:境外非官方组织和个人捐赠的救灾物质;
D:加工贸易物质;
E:保税区物质
(2)按照国家产业政策实施的关税优惠
A:外商投资企业进出口物质;
B:国内投资项目进口设备;
C:贷款项目进口物资
3. 滞纳金的减免:滞纳金的起征点为人民币50元,不足50元的免于征收.
4. 滞报金的减免:
(1)因政府主管部门发布心的管理规定致使收货人补办有关手续而产生的滞报;
(2)因不可抗力致使收货人无法在规定期限内申报的;
(3)政府间或国际组织无偿援助喝捐赠用于救灾,社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报;
(4)因政府主管部门延迟下达配额计划或签发许可证致使收货人滞报的,
(5)因海关工作原因产生滞报的

(六)进出口税费的缴纳
税费缴纳种类 适用的缴纳凭证
进出口关税,进口环节税 海关专用缴款书
退税 收入退还书
补税 海关专用缴款书
滞纳金 海关专用缴款书
滞报金 海关行政事业收费专用发票

(五)进出口税费的减免
1. 法定减免税:法定免征进口关税的进口货物,免征进口环节增值税,消费税.
(1)关税税额在人民币50元一下的一票货物;
(2)无商业价值的广告品和货样;(有商业价值的广告品和货样每次总值在人民币400元及以下的可免税,超出400元的征收超出部分的税款.)
(3)外国政府,国际组织无偿赠送的物资;
(4)在海关放行前损失的货物;
(5)进出境运输工具装载的途中必须的燃料,物料和饮食用品;
(6)规定数额以内的物品;
(7)经海关批准暂时进境或者暂时出境的下列货物,在进境或出境时纳税义务人向海关缴纳相当于应纳税款的保证金或提供其他担保的,可暂不缴纳关税,并应自进境或出境之日起6个月内复运出境或复运进境;经纳税义务人申请,海关可根据海关总署的规定延长复运出境或复运进境的期限.
(8)因残缺,短小.品质不良或者规格不符原因,由进出口货物的发货人,承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物,进出口时不征收关税.
(9)因品质或者规格原因,出货货物自出口之日起1年内原状复运进境的,不征收关税;因品质或者规格原因,进口货物自进口之日起1年内原状复运出境的,不征收出口关税.
(10)中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征,免征关税的货物,物品.
(11)法律规定的其他免征或者减征关税的货物,海关根据规定予以免征或者减征.
2. 特定减免税的范围:
(1)按照国际通行规则实施的关税优惠:
A:科教用品
B:残疾人用品;
C:境外非官方组织和个人捐赠的救灾物质;
D:加工贸易物质;
E:保税区物质
(2)按照国家产业政策实施的关税优惠
A:外商投资企业进出口物质;
B:国内投资项目进口设备;
C:贷款项目进口物资
3. 滞纳金的减免:滞纳金的起征点为人民币50元,不足50元的免于征收.
4. 滞报金的减免:
(1)因政府主管部门发布心的管理规定致使收货人补办有关手续而产生的滞报;
(2)因不可抗力致使收货人无法在规定期限内申报的;
(3)政府间或国际组织无偿援助喝捐赠用于救灾,社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报;
(4)因政府主管部门延迟下达配额计划或签发许可证致使收货人滞报的,
(5)因海关工作原因产生滞报的

(六)进出口税费的缴纳
税费缴纳种类 适用的缴纳凭证
进出口关税,进口环节税 海关专用缴款书
退税 收入退还书
补税 海关专用缴款书
滞纳金 海关专用缴款书
滞报金 海关行政事业收费专用发票

(七)进出口税费的退补
1. 退税:退税是指纳税义务人或其代理人缴纳税款后,由海关依法退还误征,溢征和其他应退还款项的行为.
2. 追补税:追补税是指海关依法追征或补征海关短征和纳税人短缴或露缴的税款的行为.
3. 退税的范围:
(1)因海关误征,致使纳税人多缴税款的;
(2)海关核准免验进口的货物,纳税人按申报内容完税后发现短卸,经海关审查认可的;
(3)已征出口税的货物,因故未装运出口,申请退关,经海关查验属实的;
(4)按特定减免税政策规定可予减免税的进出口货物,因各种原因在货物进出口时予以征税,从缴纳税款之日起3个月内补交减免税证明的;
(5)进口货物在完税之后放行以前发现因境外运输途中或者起卸时遭受损坏,损失的以及起卸后海关放行前因不可抗力遭受损坏,损失的,海关查验时发现非因保管不慎造成的破漏,损坏或腐烂的;
(6)进口货物纳税放行后,奉令特准退税的;
(7)已征进口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运出境的;
(8)已征出口关税的货物,因品质或者规格原因,原状退货复运进境,并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的;
4. 退税的期限:
纳税人发现多缴税款的,自缴纳税款之日起一年内,可以以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息,海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续.
5. 补税期限及要求:进出口货物放行后,由于海关方面的原因造成少征或者漏征税款的,海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内向收发货人或者他们的代理人补征.因收发货人或者他们代理人违反规定,而造成的少征或者漏征,海关在3年内可以追征,并从缴纳税款之日起按日加收少征或者漏征税款万分之五的滞纳金.

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