1、福利企业和学校办企业从1994年起,均应按规定依法交纳增值税、消费税、营业税。 2、原福利企业和学校办企业享受的流转税优惠政策仍然保留,由税务机关采取先征税后返还的办法。即:福利企业和学校办企业,在规定的纳税期内如实申报,填开税票解缴入库。同时,由税务机关填开收入退还书,将已征税...
契税是以所有权发生转移的不动产为征税对象,向产权承受人征收的一种税。 一、纳税人 按照税法规定,在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权),承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人,为契税的纳税人。也就是说,通过购买、受让、受赠、交换等...
一、契税的纳税义务发生时间 按照规定,契税纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他土地、房屋权属转移合同性质凭据的当天。 二、纳税期限和纳税地点 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或地方税务机关,具体征收机关由各省、自治区、直辖市人民政府确定。...
一、计税依据 按照规定,契税的计税依据分为三种情况: 1 国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖,其计税依据为成交价格。 2 土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3 土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的差...
一、计税依据 按照规定,契税的计税依据分为三种情况: 1 国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖,其计税依据为成交价格。 2 土地使用权赠与、房屋赠与,其计税依据由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。 3 土地使用权交换、房屋交换,为所交换的土地使用权、房屋的价格的...
一、房产税的征税对象、征税范围 房产税的征税对象是房产,即以房屋形态表现的财产。独立于房屋之外的建筑物,如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等不属于房产。 房产税规定的征税范围是在城市、县城、建制镇和工矿区的房产。 这里所说的城市,是经国务院批准设立的市,包括市区和郊区,不包括农村;县城是指县...
一、契税的纳税义务发生时间 按照规定,契税纳税义务发生时间,为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天,或者纳税人取得其他土地、房屋权属转移合同性质凭据的当天。 二、纳税期限和纳税地点 契税征收机关为土地、房屋所在地的财政机关或地方税务机关,具体征收机关由各省、自治区、直辖市人民政府确...
一、纳税人 按照税法规定,在我国境内转移土地、房屋权属(即土地使用权、房屋所有权),承受(指通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权)的单位和个人,为契税的纳税人。也就是说,通过购买、受让、受赠、交换等方式取得土地使用权、房屋所有权的单位和个人,是契税的纳税人。 运输企...
一、房产税的税率 按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的,年税率为1 2%;依照房产租金收入计算缴纳的,年税率为12%。 房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。 (一)房产的计税余值 按税法规定,对于企业自用房产,应以房产的计税余值为计税...
根据《营业税暂行条例》第五条规定,纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务向对方收取的全部价款和价外费用。又根据《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)的规定:“单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时,因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入,应并...
一、房产税的税率 按照规定,房产税采用比例税率、从价计征。依照房产余值计算缴纳的,年税率为1 2%;依照房产租金收入计算缴纳的,年税率为12%。 二、房产税的计税依据 房产税的计税依据有两种:一是房产的计税余值,二是房产租金收入。 (一)房产的计税余值 按税法规定,对于企业自用房产,应以...
一、补办已丢失的出口货物税收专用缴款书 出口企业遗失出口货物税收专用缴款书的,应及时告知供货企业,由供货企业协助补办已丢失的出口货物税收专用缴款书的手续。补办时,应提供以下资料(国税函[1997]311号): 供货企业向其所在地县级以上的主管征税机关申请出具的有关该批货物专用税票已开具证明;...
不准扣除的项目 《暂行条例》规定,在计算应纳税所得额时,下列项目不得扣除: 资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失; 各种税收的滞纳金、罚款和罚金;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠以及非公益、救...
准予扣除项目 《暂行条例》规定,计算应纳税所得额时准予扣除的项目,是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失: 成本即生产、经营成本,是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用。 费用即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售(经营)...
企业所得税是国家对企业、事业单位和社会团体以及其他组织取得的生产经营所得和其他所得征收的一种税。由原国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税合并而来。企业所得税具有税负弹性大、税率分档选择、计算较为复杂等诸多特点,是税收筹划适用最为广泛的领域,也是进行税收筹划的重点税种之一。要做好企业所...
问:企业销售办公楼,土地增值税如何预征? 答:根据北京市地方税务局关于进一步明确土地增值税征收管理若干问题的通知,对纳税人预售除公寓和别墅以外的非普通标准住宅,暂停按预售收入的1%比例预征土地增值税;对于纳税人预售公寓、别墅,预征比例由原来的1%调整为0 5% 在此之前已预缴的土地增值...
一、城市维护建设税概述 (一)城市维护建设税的纳税人 按照现行税法的规定,城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营,缴纳“三税”(即增值税、消费税和营业税,下同)的单位和个人。任何单位或个人,只要缴纳“三税”中的一种,就必须同时缴纳城市维护建设税。服务性企业从事旅游、饮食、租赁...
国家税务总局日前明确,享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准,适用于享受和不享受所得税优惠政策的所有内资企业。税务总局这一规定将有助于解决随着企业改革的逐步深化,出现的享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准不够明确的问题。 今年年初,财政部、国家税务总局以财税[2006]1号文明...
根据《财政部、国家税务总局财税字(1995)48号》规定,在企业兼并中,对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的,暂免征收土地增值税。...
在税收征管工作中,我们经常会遇到企业因各种原因注销税务登记证时该如何处理存货的问题。在对企业存货处理时,税务机关的做法往往不尽一致,影响了税收政策的严肃性,现将企业注销时存货处理的方法介绍如下,供大家探讨。 一、一般纳税人在企业注销时的存货处理方法 一般纳税人企业申请注销税...
a公司原是一家县属国有化工企业。2004年2月,a公司经县政府批准与本县另一家国有企业b公司进行了合并,重新办理了法人登记。对此,县地税局认为该公司属新办企业,应就新公司账簿上的资金全额缴纳印花税。该公司的主要资金都是从上述两家公司过渡而来,且原两家公司的资金账簿均已按规定缴纳过印花税,还需...
企业之间开具的要货单这类单据是当事人之间建立供需关系,以明确供需各方责任的常用业务凭证,属于合同性质的凭证,应按规定贴花。...
《国家税务总局关于外商投资企业房屋装修费税务处理问题的批复》(国税函[2000]704号)规定如下: 一、外商投资企业和外国企业发生的房屋装修费凡房屋产权属于本企业拥有的,其投入使用前所发生的房屋装修费,应并入房屋价格,按照税法所规定的房屋固定资产折旧年限计提折旧;房屋投资使用后所发生的房屋...
因商场经营不善,最近面临亏损的局面。商场决定将部分柜台承包给职工个人经营,由职工上交一定数额的承包费。商场职工与商场签订的合同讲明该税由商场统一缴纳,但是,税法规定,承包经营和承租经营需要缴纳增值税,商场职工应缴增值税吗? 企业租赁或承包给他人经营,使企业的所有权和经营权相分离,承租人或承包人...
某厂是一食品加工企业,属增值税一般纳税人。因经营不善导致长期亏损,今年2月底,企业宣告破产。在进行破产清算时,发现该厂账面上仍有留抵税额4万元。对这笔留抵税额,该如何处理?《国家税务总局关于印发(增值税问题解答之一)的通知》(国税函发[1995]288号)规定:增值税一般纳税人倒闭、破产...
根据国家税务总局《关于棉花进项税额抵扣有关问题的通知》的规定:自1999年8月1日起,增值税一般纳税人向农业生产者购进的免税棉花,可根据农产品收购凭证注明的收购金额按13%的税率计算抵扣进项税额。...
按照增值税暂行条例第二十二条规定:企业跨地区经营销售商品和货物缴纳增值税时: 1 固定业户的总机构和分支机构不在同一县(市)的,应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或其授权的税务机关批准,可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。 2 固定业户到外地(县、市)销售货物时...