第二章 增值税法 法律依据:《中华人民共和国增值税暂行条例》 第一节 征税范围及纳税义务人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人(以下简称纳税人),应当依照本条例缴纳增值税。 一、征税范围: (一)销售或者进口的货物:有形动产 (二)提供...
出口退税的计算 一、出口货物退税的计算,重点掌握以下办法: (一)按“免、抵、退”办法办理出口退税的计算方法 (1)首先计算不允许抵扣的进项税,将其计入产品成本。 因为退税率并不等于增值税的实际税率,因此,会出现征税率与退税率之差,这个差额即为不允许抵扣的进项...
(四)对不符合规定的专用发票,不得抵扣进项税额。 除购进免税农产品和自营进口货物外,有下列情况之一者,不得抵扣进项税额: (1)未按规定取得专用发票。 (2)末按规定保管专用发票。 (3)销售方开具的末用发票不符合上述2项中的要求的。 已经抵扣了进项...
一、对老外商出口货物的有关规定。 老外商投资企业出口货物,无论是自营出口还是委托出口,一律只免税不退税。符合规定允许扣除的进项税,应计入产品成本。销售给出口企业则视同内销,照章征税。 出口货物发生退货、退关而转作内销时,应将已计入产品成本的进项税额分离出来,转做准予抵扣的进项税额...
增值税税率 我国增值税采用了基本税率加一档低税率的模式。基本税率为17%。适用于一般销售、进口,提供加工、修理修配劳务者;低税率为13%。另外,出口货物适用零税率(国务院另有规定的除外);小规模纳税人适用6%和4%的征收率。商业企业属于小规模纳税人的,其适用的征收率为4%;商业企业以外的其...
增值税专用发票的使用和管理 增值税专用发票是销货方正确计算销项税购货方正确进行税款抵扣的重要凭证,正确使用管理增值税专用发票非常重要。教材中本节内容要求考生全面了解,其中重点掌握: (一)专用发票的开具范围。 一般纳税人销售货物(包括视同销售货物在内)、应税劳务等,必须...
几种经营行为的税务处理 纳税人的经营行为并不一定是单一的,有的经营几种不同税率的产品;有的兼营一些营业税的项目等等。不同情况的税务处理是不一样的。 一、兼营不同税率的货物或应税劳务。 这是指纳税人销售不同税率的货物,或者既销售货物又提供应税劳务。如农村供销社既销售税率为...
一、含税销售额的换算 (一)一般纳税人销售额换算公式 销售额=含税销售额 (1+税率) (二)小规模纳税人销售额换算公式 销售额=含税销售额 (1+征收率) 二、出口货物退(免)税政策 (一)出口退税政策。 出口货物退(免)税是我...
一、进口货物征税 增值税暂行条例规定,报关进口的应税货物,不论是国外产制还是我国出口后又转销国内的,是进口者自行采购还是国外捐赠的货物,是进口者自用还是作为贸易或其他用途等等,均应按照规定缴纳进口环节的增值税,由海关代征。 进口货物的增值税与内销货物增值税的主要区别在于:进口环节...
第二章 注册会计师管理 一、注册会计师专业服务的分类(教材p13-15) 1、注册会计师专业服务: (1)鉴证业务; (2)相关服务 2、鉴证业务 (1) 历史财务信息审计:年报审计、特殊目的审计、验资 (2) (2)历史财务信息审阅:半年报审阅 (3)历史财务信息之外的其他鉴证业...
第十三章 会计法(5) 三、会计机构和会计人员 (一)会计机构 (1)会计机构和会计人员的设置 各单位应当根据会计业务的需要,设置会计机构,或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员应当具备六项基本条件:一是坚持原则,廉洁奉公;二是具...
经典试题回顾 一、单项选择题1.李平、李亮和李光为明星合伙企业的合伙人。李平欠张石人民币20万元,无力用个人财产清偿。张石在不满足于用李平从明星合伙企业分得的收益偿还其债务的情况下,可以( )。 (1999年) a.代位行使李平在明星合伙企业的权利 b.依法请求人民法院强制执行...
第二章 企业法(3) 合伙企业法一 一、合伙企业的概述 (一)合伙企业的概念 第二条合伙企业是指依照本法在中国境内设立的由各合伙人订立合伙协议,共同出资、合伙经营、共享收益、共担风险,并对合伙企业债务承担无限连带责任的营利性组织。 (二)合伙企业的特征 1、...
第二章 企业法(7) 全民所有制工业企业法一 一、全民所有制企业的设立、变更和终止 (一)全民所有制企业的概念:又称国有企业,是指以生产资料全民所有为基础的,依法自主经营、自负盈亏、独立核算的社会主义商品生产和经营单位。 考生在复习是应注意掌握其概念及设立的含义:1、...
第十三章 会计法(6) (二)会计人员 (1)会计人员的任职资格 从事会计工作的人员,必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的,除取得会计从业资格证书外,还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。会计人员从业资格管理办法由国务...
第十三章 会计法(7) 四、违反会计法的法律责任 (一)不依法进行会计管理、核算和监督的法律责任 违反(会计法)的规定,有下列行为之一的,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处3000元以上5万元以下的罚款;对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员,可以处20...
第二章 企业法(8) 全民所有制工业企业法二 三、全民所有制企业自负盈亏的责任 (一)全民所有制企业自负盈亏的概念:是指企业在独立经营的前提下,对自己的经营成果承担经济责任。 (二)全民所有制企业自负盈亏的特点:考生需要明确自负盈亏责任的确定,必须以该企业独立经营为前...
第二章 企业法(9) 全民所有制工业企业法三 四、全民所有制企业厂长的地位和职权 (一)全民所有制企业厂长的地位的概念:实行厂长(经理)负责制。厂长(经理)是企业的法定代表人。厂长在企业申处于中心地位,对企业的物质文明和精神文明建设负有全面责任。 (二)全民所有制企...
第二章 企业法(5) 合伙企业法三 四、合伙企业的事务执行 (三)合伙事务执行决议办法 合伙人依法或者按照合伙协议对合伙企业有关事务作出决议时,除《合伙企业法》另有规定或者合伙协议中另有规定外,经全体合伙人决定可以实行一人一票的表决办法。 (四)合伙企业的损益...
第 二 章 企业法 一、个人独资企业法 (一)个人独资企业的性质 1 个人独资企业不具有法人资格,也无独立承担民事责任的能力。但个人独资企业是独立的民事主体,可以自己的名义从事民事活动(p23)。 2 个人独资企业的分支机构的民事责任由设立该分支机构的个人独资企业承担(p25...
第十三章 会计法(1) 一、会计法概述 (一)会计法的概念及调整对象 (1)会计和会计法的概念 1、会计是以货币计量为基本形式,采用专门方法,连续、完整、系统地反映和控制单位的经济行为,进而达到加强经济管理,提高经济效益目的的一种管理活动。 2、会计法是指调整...
第二章 企业法(6) 合伙企业法四 六、合伙和退伙 (一)合伙 第四十四条新合伙人入伙时,应当经全体合伙人同意,并依法订立书面入伙协议。 订立入伙协议时,原合伙人应当向新合伙人告知原合伙企业的经营状况和财务状况。 第四十五条入伙的新合伙人与原合伙人享有...
会计年限: 1、无形资产的摊销:合同法律孰短,都没有就按十年。2、股权投资差额的摊销:按合同的投资期限,没有就按(盈多于亏少于)十年。投资账面减到零,停止;3、恢复至投资成本,继续(合同有投资期限的,按剩余期限)4、债券费用的摊销:购买债券的费用(税金、手续费等)较小的,计入投资收益,符合重要性原...
一、本章考情分析 1.本章在考试中的地位:本章题型主要是客观题,所占分值在5分左右。本章重点是存货入账价值的确定、存货跌价准备的计提。 2.本章内容新变化:删除存货的后进先出法。 3.本章复习方法:在熟练掌握存货的收、发和期末计价后,将存货增、减的核算与债务...
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1、会计原则包括:(1)总体性要求:客观性原则;可比性原则;一贯性原则。(2)会计信息质量要求:相关性原则;及时性原则、明晰性原则。(3)会计要素确认、计量方面的要求:权责发生制;配比原则;历史成本原则;划分收益性支出和资本性支出原则。(4)会计修订性惯例的要求:谨慎性原则;重要性原则。...
1、会计法规体系的三个层次:《中华人民共和国会计法》在我国会计法规体系中居于核心地位,是其他会计法规制定的基本依据;会计准则是我国会计核算工作的基本规范,是我国会计制度制定的依据;会计制度是我国企业会计核算工作的具体规范。 2、各单位的会计机构和会计人员为会计监督的主体,负责对本单位进行会...
1、会计基本前提,有称会计假设,是指会计人员对会计环境作出合乎情理的判断。会计基本前提包括:会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 2、会计主体是指会计工作为其服务的特定单位或组织。 3、持续经营是指在可预见的将来,企业不会进行清算、解散、倒闭。会计核算上的一系列会计处理方法都...
第七章 会计报表 资产负债表的编制方法 1、根据总账科目余额填列。有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列,如“其他货币资金”。2、根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款” 3、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如长期借款,需根据长期借款总账科目余额扣除长期借款科目所属的明细...
第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 (一)资产负债表的资料来源 1 根据总账科目余额填列。 2 根据明细账科目余额计算填列。 3 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。 4 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列。 5 备查登记簿记录。...